初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收答疑精華：案例分析題

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1、某首飾商城為增值稅一般納稅人，2015年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入9.25萬(wàn)元。

（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元。

（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬(wàn)元（商城無(wú)同類首飾價(jià)格）

（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元。

（5）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%；成本利潤(rùn)率為6%.

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1 、該商城銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。

A.0.855

B.1

C.1.4625

D.1.25

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（萬(wàn)元）

2 、“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。

A.2.56

B.21.37

C.3

D.25

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（萬(wàn)元）

3 、定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）

A.1.5

B.1.58

C.1.85

D.1.6

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬(wàn)元）

4 、用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）

A.3.51

B.2.05

C.2.16

D.3

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（萬(wàn)元）

5 、商城5月份應(yīng)繳納的增值稅（ ）

A.28.54

B.20.04

C.37.04

D.38

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷項(xiàng)稅額＝［29.25÷1.17＋2000×0.03÷1.17＋（30.42＋4.58）÷1.17÷（1－5％）＋70.2÷1.17］×0.17＝28.54（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝8.5（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額＝28.54－8.5＝20.04（萬(wàn)元）

學(xué)員提問：

問題1.第三小題為什么要除以（1-5%）

問題2.第四小題為什么用零售價(jià)除以1.17再乘以5%，那賬面成本39萬(wàn)呢？

回答：

問題1：

為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬(wàn)元（商城無(wú)同類首飾價(jià)格）

定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬(wàn)元）

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本 +加工費(fèi) ）÷（1-消費(fèi)稅稅率），除以的（1-5%）中的5%是金銀首飾的消費(fèi)稅稅率，因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以價(jià)格中應(yīng)當(dāng)包含消費(fèi)稅稅額。

問題2：

用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元。

用自產(chǎn)產(chǎn)品抵債，以同類商品的對(duì)外銷售價(jià)格為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，而題目中給出的是零售價(jià)，零售價(jià)是含增值稅，因此要先除以（1+17%）換算成不含稅的，再乘以消費(fèi)稅稅率，計(jì)算消費(fèi)稅稅額。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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