美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)發(fā)布2018-2020年處罰案件統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)

美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（簡(jiǎn)稱PCAOB） 是一家私營(yíng)的非盈利機(jī)構(gòu)，目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大、公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)發(fā)布2018-2020年處罰案件統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)！一起來(lái)看！

美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）總結(jié)分析了近3年已結(jié)案的處罰案件及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師的處罰情況，具體如下：

一、總體情況

2018-2020年，受處罰案件共67件，其中，中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師受處罰案件的數(shù)量分別為0、3與4件，呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。

所涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括直接受處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及受處罰審計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所）規(guī)模不一，既包括德勤、普華永道、安永、畢馬威、GT、BDO在內(nèi)的全球六家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也包括中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2018-2020年，中小型事務(wù)所受處罰力度呈上升趨勢(shì)，分別為12、17與15次，占受處罰總數(shù)量的60%、57%與88%。

二．會(huì)計(jì)師事務(wù)所受處罰情況

PCAOB對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施以下處罰：

一是公開譴責(zé)。2018-2020年，共有38家會(huì)計(jì)師事務(wù)所受公開譴責(zé)。

二是行政罰款。2018-2020年，共有39家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處以1萬(wàn)美元至75萬(wàn)美元不等的罰款。

三是暫時(shí)或永久取消注冊(cè)資格。2018-2020年，共有18家會(huì)計(jì)師事務(wù)所于1-5年內(nèi)被取消注冊(cè)資格，待懲戒期滿后再次申請(qǐng)。

四是暫時(shí)或永久限制部分執(zhí)業(yè)。2018-2020年，1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被禁止3年內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。

五是采取整改措施。2018-2020年，共有21家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被要求采取整改措施，包括建立質(zhì)量管理體系，以使事務(wù)所合理保證業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)按照適用的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管要求，及與財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的PCAOB審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行發(fā)行人審計(jì)和審閱；制定政策和程序，使事務(wù)所合理保證其質(zhì)量管理政策和程序得到適當(dāng)設(shè)計(jì)并正在有效實(shí)施；提供針對(duì)性培訓(xùn)等。

六是任命獨(dú)立的監(jiān)督人員或顧問。2018-2020年，1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被要求聘請(qǐng)獨(dú)立顧問，對(duì)其政策、程序、人員配置和培訓(xùn)等方面的獨(dú)立性進(jìn)行審查并提出建議。

三．審計(jì)師受處罰情況

PCAOB對(duì)審計(jì)師實(shí)施以下處罰：

一是公開譴責(zé)。2018-2020年，共有48名審計(jì)師受公開譴責(zé)。

二是行政罰款。2018-2020年，共有35名審計(jì)師被處以0.5萬(wàn)美元至5萬(wàn)美元不等的罰款。

三是暫時(shí)或永久全面禁止執(zhí)業(yè)。2018-2020年，共有57名審計(jì)師被暫時(shí)全面禁止執(zhí)業(yè)1-5年，待懲戒期滿后再次申請(qǐng)執(zhí)業(yè)資格，其中，1名審計(jì)師于2019年被永久禁止執(zhí)業(yè)。

四是暫時(shí)或永久部分禁止執(zhí)業(yè)。2018-2020年，共有16名審計(jì)師被部分禁止執(zhí)業(yè)1-3年。

五是進(jìn)行繼續(xù)教育。2018-2020年，共有25名審計(jì)師被要求接受10-50學(xué)時(shí)、內(nèi)容與被處罰事項(xiàng)直接相關(guān)的繼續(xù)教育。

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美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）是美國(guó)的全國(guó)性會(huì)計(jì)職業(yè)組織，作為全國(guó)性會(huì)計(jì)職業(yè)組織美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要求所有美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守職業(yè)道德原則，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)正直、客觀、獨(dú)立、謹(jǐn)慎。職業(yè)道德原則表明了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任，也反映了職業(yè)道德的基本信條。

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