研究發(fā)現(xiàn)美國大型公司會計差錯減少

　　美國堪薩斯大學的研究人員發(fā)現(xiàn)，薩班斯法案使得美國大型公司的會計差錯大幅下降。

　　安然公司和其他公司爆出的會計丑聞催生了2002年《薩班斯——奧克斯利法案》（SOX）的頒布。近期，美國堪薩斯大學的研究人員發(fā)現(xiàn)，該項法案使得美國大型公司的會計差錯大幅下降。

　　堪薩斯大學商學院會計學教授蘇珊·肖爾茨（Susan Scholz）說：“財務(wù)業(yè)績報告出現(xiàn)錯誤的公司越來越少。更為重要的是，不但財務(wù)報表重述的絕對數(shù)量有所下降，而且重大重述的數(shù)量也不斷下滑。”

　　2008年，肖爾茨曾接受美國財政部的委托，開展了類似研究。此次，受美國審計質(zhì)量中心（CAQ）之托，她對2003年至2012年期間，公司提交給美國證券交易委員會（SEC）的財務(wù)報表重述的性質(zhì)進行了研究。財務(wù)報表重述是指上市公司在發(fā)現(xiàn)錯誤（不論是相對較小的錯誤還是舞弊）之后，對以前的財務(wù)報表做出的修訂。

　　肖爾茨發(fā)現(xiàn)，2005年和2006年財務(wù)報表重述的數(shù)量創(chuàng)下歷史新高，分別為1，600份和1，784份。在這兩年間，超過一半的重述發(fā)生在SEC的重大事件報告（Form 8-K）的4.02項目上，這表明問題相對比較嚴重。

　　然而，財務(wù)報表重述的總體數(shù)量已經(jīng)下降并保持穩(wěn)定，并且問題比較嚴重的重述（例如4.02項目的重述）也有所下降。肖爾茨發(fā)現(xiàn)，在2012年，上市公司共發(fā)布了728份重述，其中只有35%的重述屬于4.02項目下的重述。

　　肖爾茨表示，在整頓財務(wù)報表方面，SOX對大型公司的作用似乎至為突出，因為數(shù)據(jù)顯示，至嚴重的財務(wù)報告重述都集中在規(guī)模較小的上市公司。

　　2005年和2006年，財務(wù)報表重述的數(shù)量達到峰值，部分原因可能是SOX內(nèi)部控制報告的實施，該項內(nèi)部控制報告有時能發(fā)現(xiàn)隱藏的錯誤。內(nèi)部控制是指公司為財務(wù)報表編制所采用的流程、系統(tǒng)和程序，尤其是為了確保交易得到準確地反映和記錄。

　　肖爾茨說：“財務(wù)報表重述數(shù)量的下降歸功于相關(guān)事項得到整頓清理，防止新錯誤產(chǎn)生的舉措得到進一步加強。其中一部分是因為SOX要求企業(yè)開展額外工作以確?？刂葡到y(tǒng)運作良好，另一部分原因是企業(yè)重新關(guān)注如何正確處理相關(guān)事項。”

　　她表示，如此一來，公司便不太可能再出現(xiàn)安然公司和世通公司這類大規(guī)模舞弊行為。

　　SOX另一項可能的成果就是審計師重新回歸獨立性這一立足之本。

　　肖爾茨說：“在這個故事中，監(jiān)管取得了良好的效果，同時對系統(tǒng)的沖擊造就了文化轉(zhuǎn)變。審計人員克盡職守，確保財務(wù)數(shù)據(jù)正確無誤，真正重新回歸立足之本。這也宣示了審計師是一個非常重要的社會角色，因為只有優(yōu)質(zhì)、準確的信息才能為人所信，成為行動的依據(jù)，它對于強大的經(jīng)濟而言是至關(guān)重要。”