PCAOB采納關(guān)聯(lián)方交易審計準則

　　美國上市公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）采納了一項新的審計準則以及對其他審計準則的修訂。

　　2014年6月10日，美國上市公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）采納了一項新的審計準則以及對其他審計準則的修訂，要求審計師更加重視三個關(guān)鍵審計領(lǐng)域：關(guān)聯(lián)方交易、重大異常交易以及公司與其高管人員的財務關(guān)系和交易往來。

　　PCAOB表示此舉是因為這類交易和關(guān)系可能給公司財務報表帶來更高的重大錯報風險。PCAOB認為其在這些重要領(lǐng)域的現(xiàn)有準則要求未包含充足的必需程序，也未能充分衡量風險。此外，PCAOB的檢查和執(zhí)法活動表明，審計師對這些領(lǐng)域的審查仍然存在薄弱環(huán)節(jié)。

　　PCAOB主席詹姆斯·多蒂（James R.Doty）在一份聲明中表示：“關(guān)聯(lián)方交易和關(guān)系已經(jīng)成為一系列財務報告舞弊行為的激發(fā)因素，今日，我們宣布采納新審計準則和對其他準則的修訂就是為了應對這一問題。審計師加強這些領(lǐng)域的審計工作可能有助于避免企業(yè)經(jīng)營失敗以及給投資者造成傷害。”

　　在當日召開的公開會議上，多蒂指出關(guān)聯(lián)方交易讓安然公司（Enron）轟然倒塌，而為了“粉飾報表”的重大異常交易幾乎“摧毀”了另一家公司——達力智（Dynegy，該公司為全美第三大電力供應商）。

　　多蒂指出：“在過去幾十年時間里，關(guān)聯(lián)方交易以及正常業(yè)務之外的重大交易已經(jīng)造成許多重大的財務報告舞弊問題。在這種背景下，審計師應該高度關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)風險，而許多審計師也做到了這一點。但是，我們檢查發(fā)現(xiàn)另外一些審計師則錯過了這種時機，他們機械照搬現(xiàn)有規(guī)定，沒有對不透明的或不完整的披露信息加以深究。”

　　PCAOB委員史蒂芬·哈里斯（Steven Harris）指出，在21世紀初發(fā)生的財務丑聞中，其他公司也出現(xiàn)了類似的濫用問題，他談到：“在采納這些新規(guī)定之后，將產(chǎn)生的變化之一就是審計師需要更加密切地審查公司與關(guān)系緊密的合作伙伴、股東、承包商、高管人員、董事會成員及其家人之間的交易往來，因為在過去，這類關(guān)聯(lián)方交易通常與財務報告舞弊和濫用行為相關(guān)。財務報告丑聞催生了2002年《薩班斯——奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）的出臺，通過這件事情你就足以理解這類交易可能給投資者帶來重大風險，并損害業(yè)界對審計的信心。公司內(nèi)部人員利用關(guān)聯(lián)方交易來掩蓋公司的真實財務狀況，并至終導致公司倒閉，安然公司、泰科國際有限公司（Tyco International Ltd.）、阿德菲通信公司（Adelphi Communications Corporation）就是其中幾個。”

　　PCAOB至初于2012年2月28日提出了這三個關(guān)鍵領(lǐng)域的準則制定及修改建議，并于2013年5月7日再次提出建議。PCAOB指出，業(yè)界普遍支持其完善這三個關(guān)鍵領(lǐng)域的審計準則。在對二次提議所收到的反饋意見加以考慮的基礎(chǔ)上，PCAOB于2014年6月10日經(jīng)投票決定采納實質(zhì)上二次提議所建議的新準則及對其他準則的修訂。

　　《審計準則第18號——關(guān)聯(lián)方》要求審計師執(zhí)行特定的審計程序以評估公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易往來和關(guān)系是否得以明確、會計處理是否恰當、披露是否充分。新準則將取代PCAOB的臨時審計準則——《AU sec.334——關(guān)聯(lián)方》。

　　PCAOB還對重大異常交易相關(guān)審計準則進行了修訂，設(shè)計了具體的審計程序以提高審計師對此類交易的識別和評估能力，加強審計師對此類交易商業(yè)目的的理解。

　　PCAOB所做的其他審計準則修訂還包括要求審計師在風險評估過程中執(zhí)行特定的審計程序以了解公司與其高管之間的財務關(guān)系和交易往來。

　　PCAOB總審計師兼專業(yè)準則主管馬丁·鮑曼（Martin F.Baumann）指出：“新的執(zhí)業(yè)規(guī)定旨在為這三個具有挑戰(zhàn)性的領(lǐng)域提供一個統(tǒng)一的審計方法，確保審計師對這些領(lǐng)域投入更大的精力和加以更多的重視。公司此類交易和關(guān)系具有潛在的重大錯報風險，如果審計師能夠?qū)Υ思右匀婧鸵恢碌膶彶?，那么投資者將就此受益。

　　PCAOB采納的新審計準則和對現(xiàn)有審計準則的修訂將提交給美國證券交易委員會（SEC）批準。一旦獲批，SEC還有權(quán)決定這些新規(guī)定是否適用“新興成長型企業(yè)”的審計工作。（“新興成長型公司”是2012年《創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資法案》（Jobs Act）所界定的一種公司類別。在此類別中，年度總收入低于10億美元的上市公司在其首次公開發(fā)行（IPO）屆滿5年之前將免于執(zhí)行一系列審計和會計準則。）

　　如果獲得SEC批準，新審計準則和對現(xiàn)有審計準則的修訂將對始于2014年12月15日及之后日期財年的財務報告審計工作生效，包括這些財年的中期財務信息審核工作。

　　新審計準則和對現(xiàn)有審計準則修訂的終稿及PCAOB在公開會議中的聲明可通過PCAOB網(wǎng)站查看，歸在《規(guī)則制定文案第038號》之中。網(wǎng)絡直播和PCAOB會議播客的存檔也將在稍后上傳網(wǎng)站。所采用新審計準則及對現(xiàn)有審計準則修訂的情況說明書也可通過網(wǎng)站獲取。

　　美國審計質(zhì)量中心（CAQ）發(fā)表了一份聲明，支持采納新審計準則和對現(xiàn)有審計準則的修訂，認為“新興成長型公司”也應該適用這些新規(guī)。

　　CAQ執(zhí)行董事辛迪·弗奈莉（Cindy Fornelli）在聲明中表示：“PCAOB強化相關(guān)規(guī)定，要求審計師加強評估公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易往來和關(guān)系是否得以確定、會計處理是否恰當、披露是否充分，并借此提高審計質(zhì)量。對PCAOB所做努力，CAQ表示一如既往的支持。我們認識到在整個過程中，PCAOB還致力于研究準則的潛在成本和收益及其實施工作中的問題。CAQ認為，至終準則和修訂內(nèi)容也應該適用于”新興成長型企業(yè)“的審計工作，以避免在按照PCAOB準則執(zhí)行財務報表審計時出現(xiàn)規(guī)則分化現(xiàn)象，造成投資者和其他利益相關(guān)者理解混亂。”