ACCA與CA ANZ協(xié)會聯(lián)合發(fā)布《審計與技術(shù)》報告

特許公認會計師公會與澳大利亞及新西蘭特許會計師協(xié)會

聯(lián)合發(fā)布《審計與技術(shù)》報告

特許公認會計師公會（ACCA）與澳大利亞及新西蘭特許會計師協(xié)會（CAANZ）聯(lián)合發(fā)布題為《審計與技術(shù)》的報告，介紹目前及未來影響審計行業(yè)的技術(shù)，以及此類技術(shù)對審計師的影響。

報告指出，機器人流程自動化、數(shù)據(jù)分析法、人工智能、機器學習、分布式記賬等技術(shù)將推動審計轉(zhuǎn)型、流程更新，提升審計質(zhì)量和效率。同時，這也促使審計業(yè)務(wù)從回溯性工作轉(zhuǎn)向前瞻性工作，為客戶提供更深層次的意見和建議。這意味著數(shù)字技術(shù)對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生深遠的影響。

新技術(shù)進步為審計業(yè)務(wù)帶來了很大的益處，多項關(guān)鍵因素也推動審計技術(shù)進行變革，包括數(shù)據(jù)量的快速增長、商業(yè)模式的改變、自動化轉(zhuǎn)型及對主動性和前瞻性審計方法的需求。這要求未來的審計師需要精通數(shù)字技術(shù)，以高質(zhì)量的審計持續(xù)為企業(yè)提供服務(wù)。

報告探討了影響審計行業(yè)的數(shù)字技術(shù)，包括審計師可用的工具和審計系統(tǒng)，包括：

一是人工智能將審計師從繁瑣的日常工作中解放出來，把時間用于技能運用、業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)判斷。

二是機器人流程自動化將財務(wù)流程數(shù)據(jù)自動導出或?qū)氲狡渌攧?wù)流程，并查閱多個信息來源，協(xié)助數(shù)據(jù)處理。

三是數(shù)據(jù)分析法協(xié)助會計師事務(wù)所深入分析全樣本歷史交易數(shù)據(jù)，而不是進行抽樣，從而識別異常情況，深入研究至有可能的高風險項目，提高生成高質(zhì)量審計證據(jù)的能力。

四是機器學習將開展回顧分析和前瞻判斷活動，協(xié)助回顧分析歷史數(shù)據(jù)庫，與當前數(shù)據(jù)進行對比以開展風險評估，加強風險管理及發(fā)現(xiàn)舞弊和不確定性。

五是自然語言處理，即計算機識別和理解人類語音的能力，包括電話錄音記錄、董事會會議紀要或社交媒體內(nèi)容等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。

六是作為機器學習子集的深度學習能夠通過人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)盡可能模仿人類學習，從而執(zhí)行更復雜的任務(wù)。深度學習系統(tǒng)已由“四大”會計師事務(wù)所實現(xiàn)商業(yè)化應(yīng)用。

七是無人機在商業(yè)活動中的廣泛應(yīng)用，“四大”會計師事務(wù)所已經(jīng)發(fā)現(xiàn)在存貨監(jiān)盤領(lǐng)域使用無人機的潛力，特別是在庫存體積規(guī)模龐大或分布廣泛的情況下。

八是分布式記賬技術(shù)有助于審計師回歸審計本源，從全部交易數(shù)據(jù)中生成異常報告，現(xiàn)今的審計周期可能會被更頻繁、甚至持續(xù)不斷的實時審計所取代。

九是云技術(shù)的充分利用促使企業(yè)越來越多地參考統(tǒng)一數(shù)據(jù)源，協(xié)助全體用戶隨時獲取新信息，避免時間滯后或信息不一致問題。

人工智能和相關(guān)技術(shù)的全面應(yīng)用很可能導致對審計師獨立性的質(zhì)疑。ACCA認為，高質(zhì)量審計要求審計師在整個工作過程中始終保持獨立性。同時，審計師可以與被審計實體建立緊密聯(lián)系，提高審計質(zhì)量。

迄今為止，數(shù)據(jù)分析法似乎是至為成熟的新技術(shù)，已應(yīng)用于審計執(zhí)業(yè)活動，特別是會計分錄測試?！八拇蟆睍嫀熓聞?wù)所已經(jīng)在風險評估以及收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和薪資測試方面，擴大數(shù)據(jù)分析法的使用范圍。中小事務(wù)所也能以合理的成本，輕松獲取數(shù)據(jù)分析工具。

ACCA和CAANZ強調(diào)不能忽視審計師與客戶之間的人際關(guān)系——因為這仍是審計服務(wù)的核心，未來的審計師，除精通數(shù)字技術(shù)外，應(yīng)具備出色的項目管理技能，并且有能力適應(yīng)將會出現(xiàn)的變革。

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