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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（2021.04.09）
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多選題
2020年7月，甲企業(yè)從農(nóng)戶購(gòu)入高粱一批，支付高粱總價(jià)款42萬元。委托乙白酒加工廠（一般納稅人）生產(chǎn)白酒35噸，乙加工廠收取加工費(fèi)4.52萬元（含稅），代墊輔料1.13萬元（含稅）。乙加工廠無同類白酒銷售價(jià)。當(dāng)月甲公司收回全部白酒，下列說法正確的有（ ）。
A、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中材料成本為36.96萬元
B、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中材料成本為42萬元
C、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中加工費(fèi)為5萬元
D、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中加工費(fèi)為5.8萬元
E、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅16.13萬元
查看答案解析
【答案】
BCE 【解析】
選項(xiàng)A，購(gòu)入高粱生產(chǎn)白酒，屬于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍，購(gòu)進(jìn)高粱時(shí)不計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，直接按購(gòu)買價(jià)計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品材料成本中。選項(xiàng)D，加工費(fèi)包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。 加工費(fèi)＝（4.52＋1.13）/（1＋13%）＝5（萬元） 組成計(jì)稅價(jià)格＝（42＋5＋35×1000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）＝63.13（萬元） 乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅＝63.13×20%＋35×1000×0.5×2÷10000＝16.13（萬元） 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（04.09）
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