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稅務(wù)師涉稅實務(wù)每日一練：增值稅退稅（2021.02.22）
稅務(wù)師備考過程中注意多做題，查漏補缺，鞏固基礎(chǔ)知識。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練欄目提供精選試題，每一道題都是網(wǎng)校老師精心編輯整理的，非常有針對性，趕快練習(xí)吧。
單選題
某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年9月份，內(nèi)銷貨物確認的銷項稅額為160萬元；外購貨物，確認的進項稅額為200萬元；出口外銷貨物取得收入折合人民幣2000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，退稅率為10%，上期無留抵稅額，則當期應(yīng)作的會計處理，下列分錄正確的是（?。?。
A、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）200000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200000
B、借：應(yīng)收出口退稅款 2600000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2600000
C、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 2000000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2000000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 200000
D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 1600000 應(yīng)收出口退稅款 1000000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2600000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
免抵退稅額=2000×10%=200（萬元），不得免征和抵扣稅額=2000×（13%－10%）=60（萬元）， 應(yīng)納稅額=160－（200－60）=20（萬元）。 會計處理： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納額） 2000000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2000000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 200000 
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（02.22）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（02.22）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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