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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:增值稅(09.27)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/09/27 09:35:08 字體:

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單選題

某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬元,一并收取維護費15.82萬元。購進辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額60萬元,本月領(lǐng)用其中的50%,該軟件開發(fā)企業(yè)當月應(yīng)退增值稅是(?。┤f元。

A、43.60 

B、60.68 

C、65.83 

D、71.68 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 應(yīng)納增值稅=[500+15.82÷(1+13%)]×13%-60×13%=59.02(萬元),實際稅負的3%=[500+15.82÷(1+13%)]×3%=15.42(萬元),超過15.42萬元的部分即征即退,59.02-15.42=43.60(萬元)。

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