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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業(yè)應納稅額（11.6）
人生是個積累的過程，你總會有摔倒，即使跌倒了，你也要懂得抓一把沙子在手里。備考稅務師，就不要害怕挫折失敗，做好每天的練習，為考試積累經(jīng)驗！
單選題
稅務師代理某企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（?。┤f元。
A、10
B、12
C、5
D、79
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【答案】
C【解析】
該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款抵免限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）。
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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