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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅稅額（10.11）
含淚播種的人一定能含笑收獲。稅務(wù)師備考之路也許十分辛苦，但努力付出的我們一定能收獲好的結(jié)果！
單選題
某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。2018年8月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。
A、0.52
B、0.68
C、0.76
D、0.96
查看答案解析
【答案】
C【解析】
當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝8×80%÷（1＋16%）×16%＝0.88（萬元）【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購金額占生產(chǎn)成本的比率?？鄢蕿殇N售貨物（酸奶）的適用稅率。直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝5÷（1－2%）×（7÷20）÷（1＋10%）×10%＝0.16（萬元）當(dāng)期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額＝10×16%＋2×10%＝1.8（萬元）當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅＝1.8－0.88－0.16＝0.76（萬元）
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（10.11）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（10.11）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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