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2019稅務師《稅法一》每日一練：增值稅2.24
逆水行舟用力撐，一篙松勁退千米。對于稅務師考試而言，堅持往往最為重要！加油，伙伴們！
以下為稅務師《稅法（一）》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售自產軟件產品取得不含稅收入500萬元，一并收取維護費14萬元。購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額68.8萬元，本月領用其中的50%，該軟件開發(fā)企業(yè)當月應退增值稅（?。┤f元。
A、55.56
B、60.68
C、65.83
D、71.68
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。應納增值稅＝500×16%＋14÷（1＋16%）×16%－68.8×16%＝70.92（萬元），實際稅負的3%＝[500＋14÷（1＋16%）]×3%＝15.36（萬元），超過15.36萬元的部分即征即退，即70.92－15.36＝55.56（萬元）。【點評】本題是對“軟件產品增值稅即征即退政策”的考查。對于即征即退規(guī)定總結：（1）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（2）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（3）自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。（4）對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。
稅務師：每日一練《涉稅服務相關法律》（2019-02-24）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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