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注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：包裝物（10.5）
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多選題
某商店2014年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元，首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計處理中，正確的會計分錄有（）。
A、借：銀行存款100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入85.47萬
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.53萬
B、借：銀行存款4萬
貸：其他業(yè)務(wù)收入3.42萬
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅0.58萬
C、借：主營業(yè)務(wù)成本62萬
貸：庫存商品60萬
周轉(zhuǎn)材料2萬
D、借：其他業(yè)務(wù)成本2萬
貸：庫存商品2萬
E、借：營業(yè)稅金及附加5萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅5萬
【正確答案】AC
【答案解析】隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計價的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計入主營業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元（含包裝物）直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨(dú)計價處理。
應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價款，所以消費(fèi)稅＝100÷（1＋17％）×5％＝4.27（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2015-10-05
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