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稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部商品交易（8.29）
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單選題
甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%，為同一集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司。內(nèi)部交易資料如下：2013年9月甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品100件，每件成本1.5元，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收付。2013年12月末，該批商品乙公司全部未對(duì)外銷(xiāo)售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.35萬(wàn)元。甲公司2013年末合并報(bào)表中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)時(shí)涉及所得稅的處理，不正確的是（ ）。
A、不需要編制抵消遞延所得稅的分錄
B、不需要抵消個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬(wàn)元
C、合并后合并資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為11.25萬(wàn)元
D、需要抵消個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題主要考查內(nèi)部商品交易的抵消處理。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨的賬面價(jià)值為135萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.25（45×25%）萬(wàn)元，而個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨的賬面價(jià)值為135萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬(wàn)元，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也為11.25（45×25%）萬(wàn)元，正好相等，因此不需要抵消個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-08-29
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