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2016稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：捐贈(zèng)支出（5.3）
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單選題
某工業(yè)企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)，其中通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)6萬(wàn)元；通過(guò)四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元；直接向某地受災(zāi)群眾捐贈(zèng)3萬(wàn)元。假設(shè)除此之外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（ ）萬(wàn)元。
A、10
B、0
C、24
D、15
【正確答案】A
【答案解析】允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)進(jìn)行的捐贈(zèng)。該企業(yè)的各項(xiàng)捐贈(zèng)支出中只有通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的10萬(wàn)元屬于公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元）>10萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為10萬(wàn)元
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-05-03
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