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2018年稅務師《財務與會計》每日一練：永久性差異（2.28）
我再也不愿見你在深夜里刷題，不愿基礎的練習見識你的心碎，所以小編為你精心準備了稅務師考試《財務與會計》的每日一練，不要讓小編為你悲傷，和我一起開始練習吧！
單選題
某公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月因違反當地有關環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項罰款尚未支付。則2012年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（ ）萬元。
A、0
B、100
C、－100
D、25
【正確答案】A
【答案解析】本題考查永久性差異知識點。因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-02-28）
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正保會計網校
2018-02-28
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