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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅（12.22）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2016年8月從國(guó)內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元、稅款62560元。當(dāng)期進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的到岸價(jià)格12000元，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，進(jìn)料加工出口貨物的離岸價(jià)格為348600元，企業(yè)采用實(shí)耗法計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額，計(jì)劃分配率為60%，當(dāng)期計(jì)算應(yīng)退增值稅額為（ ）元。（增值稅出口退稅率13％）
A、0
B、13355.2
C、18127.2
D、31482.4
【正確答案】 C
【答案解析】 免稅購進(jìn)原材料金額＝348600×60%＝209160（元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝348600×（17%－13%）－209160×（17%－13%）＝5577.6（元）；應(yīng)納稅額＝150000×17%－（62560－5577.6）＝－31482.4（元）；當(dāng)期免抵退稅額＝348600×13%－209160×13%＝18127.2（元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝18127.2（元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-12-22
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