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稅務師《財務與會計》每日一練：內(nèi)部債權債務（8.17）
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單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，2012年內(nèi)部應收賬款期末余額為1500萬元，稅法規(guī)定，計提的減值損失未實際發(fā)生前不得稅前扣除。2012年就該項內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵消分錄是（ ）。
A、借：應收賬款—壞賬準備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：遞延所得稅資產(chǎn)3.75
貸：所得稅費用3.75
B、借：壞賬準備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：遞延所得稅負債15
貸：所得稅費用15
C、借：應收賬款—壞賬準備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：所得稅費用3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75
D、不做抵消分錄
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考查內(nèi)部債權債務的抵消處理 。此題正確分錄如下：
借：應收賬款——壞賬準備（1500×1%）15
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：所得稅費用（15×25%）3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-08-17）
稅務師考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2016-08-17
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