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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：會計處理（3.23）
業(yè)精于勤荒于嬉，2019年稅務(wù)師考試報名即將開始，備考稅務(wù)師的小伙伴們，你們準備好了嗎？逐夢路上，正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師培訓陪你一起，現(xiàn)在報名稅務(wù)師考試相關(guān)課程，一起來學習吧！
以下是稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練相關(guān)習題，今天你練了嗎？
多選題
甲公司自2017年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2017年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2017年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。當年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2017年年末正確的會計處理有（ ）。
A、無形資產(chǎn)的賬面價值為731.25萬元
B、形成可抵扣暫時性差異243.75萬元
C、確認遞延所得稅資產(chǎn)60.94萬元
D、當期應交所得稅為1210.94萬元
E、所得稅費用為1210.94萬元
查看答案解析
【答案】
BDE
【解析】
2017年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×3/12=487.5（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝487.5×150%＝731.25（萬元）；可抵扣暫時性差異＝731.25－487.5＝243.75（萬元）。
自行研發(fā)無形資產(chǎn)的稅會差異，不是在企業(yè)合并中產(chǎn)生的，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。
應交所得稅＝（5000－300×50%－500/10×3/12×50%）×25%＝1210.94（萬元）
所得稅費用＝1210.94（萬元）
稅務(wù)師：每日一練《稅法（一）》（2019-03-23）
稅務(wù)師：每日一練《稅法（二） 》（2019-03-23）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（2019-03-23）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（2019-03-23）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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