2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（四十九）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

  

單選題

長江公司于2017年1月1日支付價款700萬元，從非關(guān)聯(lián)方處購入黃河公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂啤?017年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)系2016年7月1日取得，成本為80萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。2017年1月1日該無形資產(chǎn)的公允價值為90萬元。該資產(chǎn)在企業(yè)合并后預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和攤銷方法保持不變。2017年4月30日，黃河公司向長江公司銷售一批甲商品，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，至2017年12月31日，長江公司已對外銷售甲商品的70%。2017年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。除上述交易事項外，不考慮其他因素，在2017年末長江公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）萬元。

A、854.02

B、858.82

C、794.02

D、798.82

【正確答案】 B

【答案解析】 2017年黃河公司調(diào)整后凈利潤＝200－（90/9.5－80/10）＝198.53（萬元），

2017年年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額＝700＋198.53×80%＝858.82（萬元）。

指南344頁單選2題

單選題

母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2017年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價為每件4萬元。子公司購進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。母公司編制合并財務(wù)報表相關(guān)抵銷分錄的表述中錯誤的是（）。

A、抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元

B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元

D、合并利潤表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（50×1）。合并報表存貨的賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，所以屬于可抵扣暫時性差異為50萬元，合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25％），選項BD正確。

指南344頁單選3題

單選題

甲公司于2017年6月30日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。乙公司2017年6月30日所有者權(quán)益公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元，差額為一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元（假設(shè)利潤均勻?qū)崿F(xiàn)），甲、乙公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司期末編制的合并報表中抵銷的乙公司所有者權(quán)益和確認(rèn)的商譽(yù)分別為（）萬元。

A、2380、50

B、2400、50

C、2380、170

D、2400、170

【正確答案】 A

【答案解析】 抵銷的乙公司所有者權(quán)益即為購買日持續(xù)計量的所有者權(quán)益的公允價值，持續(xù)計量的所有者權(quán)益的公允價值＝2000＋800/2－（2000－1800）/5×6/12＝2380（萬元），商譽(yù)＝1250－2000×60%＝50（萬元）。

指南344頁單選5題

單選題

甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2016年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為250萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為160萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按6年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2017年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額（）萬元。

A、90

B、67.5

C、60

D、75

【正確答案】 B

【答案解析】 固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)利潤＝250－160＝90（萬元）

2016年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊＝90/6×6/12＝7.5（萬元）

在2017年合并報表中的抵銷分錄為：

借：未分配利潤—年初90

貸：固定資產(chǎn)90

借：固定資產(chǎn)—累計折舊7.5

貸：未分配利潤—年初7.5

2017年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊＝90/6＝15（萬元）

在2017年合并報表中的抵銷分錄為：

借：固定資產(chǎn)—累計折舊15

貸：管理費(fèi)用15

甲公司在編制2017年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額＝90－7.5－15＝67.5（萬元）

指南344頁單選6題

單選題

甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2017年9月甲公司以1000萬元將一臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊（同稅法規(guī)定）。至2017年12月31日，假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵銷業(yè)務(wù)對甲公司2017年度合并凈利潤的影響金額是（）萬元。

A、－200.00

B、－193.75

C、－145.31

D、145.31

【正確答案】 C

【答案解析】 該固定資產(chǎn)抵銷業(yè)務(wù)對甲公司2017年度合并凈利潤的影響金額＝－200＋6.25＋48.44＝－145.31（萬元），具體抵銷分錄如下：

借：資產(chǎn)處置收益200

貸：固定資產(chǎn)—原價200

借：固定資產(chǎn)—累計折舊6.25

貸：管理費(fèi)用6.25

借：遞延所得稅資產(chǎn)48.44

貸：所得稅費(fèi)用48.44

指南345頁單選7題

單選題

甲公司是乙公司的母公司。2017年12月31日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。則2017年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷對當(dāng)年合并凈利潤的影響為（）萬元。

A、－5

B、5

C、6.25

D、3.75

【正確答案】 D

【答案解析】 2017年度抵銷分錄為：

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備25

貸：未分配利潤—年初25

借：未分配利潤—年初6.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.25

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

借：所得稅費(fèi)用1.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

所以影響當(dāng)年合并凈利潤的金額＝5－1.25＝3.75（萬元）

指南345頁單選8題

單選題

菲克公司2015年1月1日與另一投資者共同組建東明公司。菲克公司擁有東明公司75%的股份，從2015年開始將東明公司納入合并范圍編制合并財務(wù)報表。菲克公司2015年7月20日從東明公司購入一項專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價款984.6萬元以銀行存款支付。該專利技術(shù)出售時的賬面價值為864萬元。菲克公司對該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。菲克公司2017年9月5日出售該專利技術(shù)，收到價款480萬元。不考慮其他因素，菲克公司在2017年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得是（）萬元。

A、28.73

B、84.00

C、－52.60

D、68.00

【正確答案】 B

【答案解析】 菲克公司在2017年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得＝480－（864－864/4×6/12－864/4－864/4×8/12）＝84（萬元）

指南345頁單選9題          

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