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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：進(jìn)項稅（02.14）
冰凍三尺，非一日之寒，稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師考試每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點點。以下為稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)每日一練，今天你練了嗎？
單選題
2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、進(jìn)項稅額110萬元；在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，2017年4月，該企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（ ）。
A、借：固定資產(chǎn) 110
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 66
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 44
B、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 61.16
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 44
C、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 63.10
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 42.06
D、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 66
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 39.16
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（已抵扣進(jìn)項稅額＋待抵扣進(jìn)項稅額）×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
不動產(chǎn)凈值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6%
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝110×95.6%＝105.16（萬元）
不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額。
會計處理為：
借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）66
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 39.16
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正保會計網(wǎng)校
2017-02-14
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