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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：進項稅（6.７）
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單選題
2014年11月，某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，當月已經(jīng)認證抵扣進項稅；驗收入庫后，次月因管理人員保管不善該批玉米霉爛了1/4，則該項損失應(yīng)作的會計處理為（?。┰?/p>
A、借：管理費用 25832.5
貸：原材料 22500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3332.5
B、借：管理費用 26082.5
貸：原材料 22750
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3332.5
C、借：管理費用 29082.5
貸：原材料 25750
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3332.5
D、借：管理費用 25832.5
貸：原材料 22500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3332.5
【正確答案】A
【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運輸業(yè)增值稅專用發(fā)上注明的增值稅稅額抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進項稅轉(zhuǎn)出。
進項稅額轉(zhuǎn)出額＝（100000×13%＋3000×11%）×1/4＝3332.5（元）
借：管理費用 25832.5
貸：原材料 22500 （100000×87%＋3000）×1/4
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3332.5
稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練（2016-6-7）
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練（2016-6-7）
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正保會計網(wǎng)校
2016-6-7
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