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學習除了勤奮,還要講究方法,這樣才能提高學習的效率。2018年稅務師考試備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態(tài),學習知識點的同時要加強練習題的鞏固,把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關練習題,幫助大家鞏固學習,順利通過考試!
多選題
下列事項中,通過“在建工程—待攤支出”科目核算的有( )。
A、由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或損毀
B、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可研費等
C、在建工程發(fā)生的滿足資本化條件的借款費用
D、在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用
E、建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失
【正確答案】BCDE
【答案解析】本題考查自營方式下在建工程的會計核算知識點。選項A,由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或損毀,減去材料價值和賠償后的凈損失,沖減“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安裝工程”等。
單選題
2×15年5月8日,甲公司自二級市場購入乙公司股票120萬股,支付價款960萬元,另支付相關交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股9元。2×16年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股5元,甲公司預計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。甲公司2×16年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認的減值損失是( )萬元。
A、597
B、360
C、363
D、480
【正確答案】C
【答案解析】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的減值及恢復知識點??焖儆嬎悖嚎晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)權益工具應當確認的減值損失=初始入賬金額(120×8+3)-確認減值時點的公允價值120×5=363(萬元)。
單選題
以現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)應在可行權日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關負債的公允價值,并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為( )。
A、投資收益
B、管理費用
C、營業(yè)外收入
D、公允價值變動收益
【正確答案】D
【答案解析】本題考查股份支付知識點。對于現(xiàn)金結算的股份支付,可行權日之后負債的公允價值變動應計入“公允價值變動損益”,在利潤表的“公允價值變動收益”項目下列示。
單選題
甲公司為籌建一廠房于2×08年初借入專門借款1000萬元,年利率為9%,期限為3年,每年末付息,到期還本。工程于2×08年4月1日開工,工期兩年,8月1日因洪災停工,直至12月1日才重新開工,當年工程支出狀況為:4月1日支出300萬元;6月1日支出200萬元;7月1日支出50萬元;12月1日支出100萬元。
甲公司將閑置資金用于基金投資,月收益率為8‰,則甲公司當年專門借款利息費用計入當期財務費用的額度為( )萬元。
A、15.9
B、52.5
C、14.1
D、38.4
【正確答案】C
【答案解析】本題考查借款費用的賬務處理知識點。(1)閑置資金在2×08年非工程期內(nèi)創(chuàng)造的投資收益=1000×8‰×3+450×8‰×4=38.4(萬元);
(2)閑置資金在2×08年非工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費用總額=1000×9%×7/12=52.5(萬元);
(3)當年專門借款利息費用計入當期財務費用的額度=52.5-38.4=14.1(萬元)。
單選題
乙公司原注冊資本等于實收資本為100萬元,其后甲以一項公允價值為80萬元的固定資產(chǎn)投資入股,產(chǎn)生了資本溢價,增資后甲公司持股比例為37.5%,不考慮其他因素,此次增資乙公司增加的實收資本為( )萬元。
A、80
B、60
C、30
D、20
【正確答案】B
【答案解析】本題考查增資的知識點。增資后甲公司持股比例為37.5%,則增資后乙公司原股東的持股比例為62.5%,乙公司原注冊資本等于實收資本為100萬元,增資后的注冊資本=100/62.5%=160(萬元),因此乙公司增加的實收資本=160-100=60(萬元)。
多選題
下列關于商品銷售收入確認的說法中,正確的有( )。
A、采取支付手續(xù)費方式委托代銷商品的,委托方應在發(fā)出商品時確認收入
B、采用預收款方式銷售商品,通常應在發(fā)出商品時確認收入
C、具有融資性質的分期收款銷售商品,應按照合同或協(xié)議價款的公允價值分期確認收入
D、采用以舊換新方式銷售商品的,銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查特殊情況下商品銷售收入的確認原則知識點。選項A,采取支付手續(xù)費方式委托代銷商品的,委托方應當在收到受托方開出的代銷清單時確認收入;選項C,具有融資性質的分期收款銷售商品,應當在符合收入確認條件(發(fā)出商品)時,按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確認收入金額,而不是分期確認收入。
單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理,所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為100 000元,新增可抵扣暫時性差異為20 000元。經(jīng)計算,該企業(yè)2012年度應交所得稅為30 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費用為( )元。
A、33 000
B、30 000
C、35 000
D、25 000
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查所得稅費用的核算及遞延所得稅的特殊處理的知識點。發(fā)生可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)5 000元(20 000×25%),2012年度所得稅費用=30 000-5 000=25 000(元)。
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