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2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》：會(huì)計(jì)處理（03.31）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2016年10月份，企業(yè)取得國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
A、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20萬
B、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20萬
C、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 20萬
D、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20萬
【正確答案】D
【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額之后，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）” 科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，貸記本科目。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-03-31
糾錯(cuò) 責(zé)任編輯：胡胡
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