2016年稅務(wù)師《稅法一》專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：增值稅（03.14）

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每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線(xiàn)測(cè)試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門(mén)課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)，對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。

上周測(cè)試題目涉及第二章的知識(shí)點(diǎn)。下面就上周（3月14日到3月20日）題目中大家正確率較低的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年3月14日

某管理運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬(wàn)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額40萬(wàn)元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納（?。┤f(wàn)元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

【正確答案】 D

【答案解析】 管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100*11%-40*17%=4.2（萬(wàn)元），管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過(guò)3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬(wàn)元。

【專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)】 本題目正確率24.96%。本題涉及管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅3%即征即退，很多學(xué)員知道管道運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增，繳納增值稅，但是忘記管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。這個(gè)題目要想完整的做對(duì)，必須掌握這兩點(diǎn)，這也體現(xiàn)了稅務(wù)師考試的一種難度，特殊的知識(shí)點(diǎn)，我們?cè)谄綍r(shí)學(xué)習(xí)的時(shí)候就要特殊掌握，畢竟3%即征即退的業(yè)務(wù)并不多，要會(huì)用排除法記憶。

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線(xiàn)測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

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