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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》專家點評：投資性房地產(chǎn)（03.06）
【錯題點評】2016年3月6日
長江公司擁有一項投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。2012年1月1日，長江公司認為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2012年1月1日，該寫字樓的原價為3 000萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為2 700萬元，公允價值為3 200萬元。假設(shè)2012年1月1日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等于原賬面價值，長江公司適用的所得稅稅率為25％，則長江公司的下列處理正確的是（ ）。
A. 確認資本公積500萬元
B. 確認資本公積375萬元
C. 調(diào)整留存收益500萬元
D. 調(diào)整留存收益375萬元
E. 確認遞延所得稅負債125萬元
【正確答案】 DE
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的核算知識點。
2012年1月1日，長江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應(yīng)作為會計政策變更，賬務(wù)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 200
投資性房地產(chǎn)累計折舊 300
貸：投資性房地產(chǎn) 3 000
遞延所得稅負債 125
盈余公積 37.5
利潤分配——未分配利潤 337.5
【教師解析】本題主要考查的是投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)公允模式的計量，大多數(shù)學(xué)員對選項B和C有疑惑，投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允模式屬于會計政策變更，要調(diào)整留存收益（盈余公積和未分配利潤），并不是調(diào)整資本公積，所以選項B不正確。投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允模式，調(diào)整盈余公積和未分配利潤時，要考慮遞延所得稅的影響，所以選項C不正確。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（02.29-03.06）
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