徐偉老師：考試是考試，實(shí)務(wù)是實(shí)務(wù)，證書(shū)變現(xiàn)沒(méi)那么簡(jiǎn)單

有個(gè)學(xué)員朋友問(wèn)：“考過(guò)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，如何將證書(shū)變現(xiàn)？”

這真是個(gè)不好回答的問(wèn)題。怎么說(shuō)呢，考取證書(shū)是我們應(yīng)對(duì)內(nèi)卷環(huán)境的重要手段，一個(gè)人證書(shū)越多，越有提升的資本，但證書(shū)更像鈍刀，一個(gè)人想發(fā)揮其作用，走出社畜的狀態(tài)，還需要“磨”，把鈍刀變成利刃。

拿《稅法二》考試來(lái)說(shuō)，其稅法內(nèi)容是個(gè)確定性問(wèn)題，它是在確定的框架下考核；而把該內(nèi)容融到實(shí)務(wù)當(dāng)中，卻是個(gè)不確定問(wèn)題。

徐偉老師最近正在準(zhǔn)備企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)面授課程，下面列幾個(gè)問(wèn)題，如果你對(duì)以下問(wèn)題思路很清晰的話，說(shuō)明實(shí)務(wù)性很好；反之可能實(shí)務(wù)性弱一些：

問(wèn)題1——請(qǐng)問(wèn)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中哪一張表最難填寫(xiě)？這種表風(fēng)險(xiǎn)很大，處處是坑，一旦填錯(cuò)，萬(wàn)劫不復(fù)（夸張）？

有的人可能會(huì)說(shuō)是《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）最難，風(fēng)險(xiǎn)最大，但徐偉老師覺(jué)得不是，他認(rèn)為是《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）才是答案。

以其中的104從業(yè)人數(shù)（填寫(xiě)平均值，單位：人）來(lái)作為引子，請(qǐng)問(wèn)財(cái)務(wù)人員在統(tǒng)計(jì)從業(yè)人數(shù)時(shí)，需要統(tǒng)計(jì)臨時(shí)工嗎？臨時(shí)工工資需要計(jì)入企業(yè)所得稅工資薪金總額里嗎？需要計(jì)入個(gè)人所得稅工資薪金總額里嗎？你拆過(guò)工資表去分別統(tǒng)計(jì)過(guò)四大工資嗎？如：會(huì)計(jì)工資薪金、企業(yè)所得稅工資薪金、個(gè)人所得稅工資薪金和社保工資薪金。這四個(gè)工資薪金口徑一樣嗎？為什么有的財(cái)務(wù)人員會(huì)把臨時(shí)工人員計(jì)入自然人管理系統(tǒng)中的“雇員”，而不是“其他人員”，這樣做不怕社會(huì)保險(xiǎn)比對(duì)嗎？而計(jì)入“其他人員”的話，你有沒(méi)有取得帶有特殊備注的發(fā)票？從業(yè)人員包括勞務(wù)派遣人員嗎？你是怎么統(tǒng)計(jì)的？是以票為準(zhǔn)嗎？（注：勞務(wù)派遣的發(fā)票最為特別）你的企業(yè)雇了多少勞務(wù)派遣人員？為什么不能超過(guò)企業(yè)用工總數(shù)的規(guī)定比例（10%）？尤其某些企業(yè)還是通過(guò)一些所謂靈活就業(yè)平臺(tái)雇的人，三流合一嗎？涉嫌取得虛開(kāi)發(fā)票嗎？

再比如說(shuō)基礎(chǔ)信息表里的這個(gè)部分：

請(qǐng)問(wèn)你的企業(yè)分配股息紅利嗎？為什么賺了很多錢卻不分配？結(jié)論是有的企業(yè)個(gè)人股東是怕繳納個(gè)稅。于是就帶出了，有的企業(yè)把資金借給股東，這沒(méi)風(fēng)險(xiǎn)呀？請(qǐng)查一查《稅法二》第二章相關(guān)內(nèi)容。還有的企業(yè)讓股東給自己企業(yè)開(kāi)發(fā)票，尤其是用一些核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等開(kāi)票，有實(shí)質(zhì)嗎？沒(méi)有實(shí)質(zhì)，算不算虛開(kāi)發(fā)票？一個(gè)企業(yè)未分配利潤(rùn)甚至上億，長(zhǎng)期不分配，一旦涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷，有風(fēng)險(xiǎn)嗎？企業(yè)提前規(guī)劃了嗎？

問(wèn)題2——請(qǐng)問(wèn)，年尾或年初，有的企業(yè)給職工發(fā)米面油等物品，這個(gè)可能涉及幾次企業(yè)所得稅納稅調(diào)整？

一次是涉及職工福利費(fèi)納稅調(diào)整；一次是涉及視同銷售納稅調(diào)整。有的財(cái)務(wù)人員說(shuō)，外購(gòu)的米面油不是視同銷售，是不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那么請(qǐng)問(wèn)，增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅視同銷售是一回事嗎？

再就這個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)米面油假設(shè)是100元（含稅）購(gòu)進(jìn)的，這個(gè)100元需要計(jì)算個(gè)稅嗎？假設(shè)甲公司12月份剛成立，其只有一個(gè)員工張三，12月基本工資是1000元，并獲得上述價(jià)格100元的米面油。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅工資與個(gè)稅工資分別是多少？

企業(yè)所得稅工資=1000元；

個(gè)人所得稅工資=1000＋100=1100元。

不同稅種下工資口徑不同吧。再請(qǐng)問(wèn)那100元是社保計(jì)算基數(shù)嗎？如果不分物品，發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)，是社保基數(shù)嗎？

于是又回到前面相關(guān)內(nèi)容，一個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員必須要學(xué)會(huì)按不同口徑拆工資表。

上述只是徐偉老師問(wèn)的匯算清繳中的幾個(gè)小問(wèn)題。

有的財(cái)務(wù)人員一直以為每年都做匯算清繳，很簡(jiǎn)單。怎么可能簡(jiǎn)單??！如果簡(jiǎn)單的話，憑什么給近半年的時(shí)間做匯算，其綜合性是非常強(qiáng)的。有的財(cái)務(wù)人員之所以認(rèn)為簡(jiǎn)單，是其把實(shí)務(wù)操作變成了程序化事項(xiàng)，而從不分析背后的實(shí)質(zhì)，缺乏稅務(wù)管理思維。這樣的財(cái)務(wù)人員，是“程序”會(huì)計(jì)。

總之，考試是考試，實(shí)務(wù)是實(shí)務(wù)。通過(guò)考試，我們可以掌握系統(tǒng)的知識(shí)架構(gòu)，但是把這個(gè)知識(shí)用到實(shí)務(wù)中去，還需要去“磨”；如果沒(méi)有證書(shū)，我們可能連“磨”得機(jī)會(huì)都沒(méi)有。

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