2015年CTA考試《稅法一》第三章練習(xí)題答案

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第三章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

　　答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】營(yíng)改增一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為11%。

2、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

3、

【正確答案】D

【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

4、

【正確答案】A

【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460（元）

銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷（1+13%）×13%=33501.77（元）

應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77（元）

5、

【正確答案】B

【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（150000×13%＋50000×13%＋4000×11%）×3/4＝19830（元）

6、

【正確答案】A

【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

7、

【正確答案】C

【答案解析】試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

8、

【正確答案】D

【答案解析】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

9、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

10、

【正確答案】A

【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

11、

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】BE

【答案解析】單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A、D屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)；選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)）；暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)以及娛樂(lè)、餐飲等服務(wù)業(yè)。

3、

【正確答案】BCD

【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不在營(yíng)改增試點(diǎn)范圍之內(nèi)。

4、

【正確答案】AB

【答案解析】納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。

5、

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

7、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證；選項(xiàng)D，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D、E，不適用免征增值稅的政策。

9、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C、D實(shí)行免征增值稅的政策。

10、

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票；選項(xiàng)E，貨運(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

11、

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)A，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)B，向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

三、計(jì)算題

1、

<1>、【正確答案】B

<2>、【正確答案】D

<3>、【正確答案】B

<4>、【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)（1）：

乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅

＝210×17%＝35.7（萬(wàn)元）

甲企業(yè)銷售貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅

＝7.77÷（1+11%）×11%＝0.77（萬(wàn)元）

甲企業(yè)銷售貨物銷項(xiàng)稅

＝210×17%＝35.70（萬(wàn)元）

丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入繳納的增值稅

＝7.77÷（1+11%）×11%=0.77（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（2）：

乙企業(yè)銷項(xiàng)稅

＝（152.1＋5）÷（1+17%）×17%

＝22.83（萬(wàn)元）

乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)收入繳納的營(yíng)業(yè)稅

＝3×5%＝0.15（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）：

乙企業(yè)銷項(xiàng)稅＝2.72（萬(wàn)元）

甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝2.72（萬(wàn)元）

甲企業(yè)銷項(xiàng)稅

＝20÷（1+17%）×17%＝2.91（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（4）：

甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

＝（20×13%＋3×11%）×（1-10%）

＝2.64（萬(wàn)元）

甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅

＝25.74÷（1+17%）×17%＝3.74（萬(wàn)元）

丙企業(yè)運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅＝3×11%＝0.33（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（5）：

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷1.04×4%×50%

＝0.54（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（6）：

乙企業(yè)投資的銷項(xiàng)稅

＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（萬(wàn)元）

甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項(xiàng)稅

＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（7）：

丙企業(yè)繳納的增值稅＝62×11%＋42×17%

＝13.96（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（8）：

丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅＝56×10%＝5.6（萬(wàn)元）

進(jìn)口增值稅＝56×（1＋10%）×17%

＝10.47（萬(wàn)元）

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅

＝（35.7＋2.91＋3.74）－（0.77＋2.72＋2.64＋13.6）＋0.54

＝23.16（萬(wàn)元）

乙企業(yè)應(yīng)納增值稅

＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70

＝3.45（萬(wàn)元）

丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92（萬(wàn)元）

丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59（萬(wàn)元）

四、綜合題

1、

<1>、【正確答案】D

<2>、【正確答案】B

<3>、【正確答案】D

<4>、【正確答案】D

<5>、【正確答案】B

<6>、【正確答案】AC

【答案解析】業(yè)務(wù)（1）：該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率；裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。

銷項(xiàng)稅=80×11%+（5+3）×6%=9.28（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（2）：將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

銷項(xiàng)稅=135×11%=14.85（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）：將自有車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目，適用17%的稅率征收增值稅。

銷項(xiàng)稅=（17.55+7.02）÷（1+17%）×17%=3.57（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（4）：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸業(yè)—水路運(yùn)輸服務(wù)”，營(yíng)改增后適用11%的增值稅稅率；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈱儆?ldquo;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，營(yíng)改增后適用17%的增值稅稅率。

銷項(xiàng)稅=10×11%+（8+1÷1.17）×17%=2.61（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（5）：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的銷售收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（6）：出售外購(gòu)的辦公樓，以取得的銷售收入減除購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2300-1700）×5%=30（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅=90×17%+1.8=17.1（萬(wàn)元）

應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=[90+（5265+7020）÷（1+17%）÷10000]×10%=9.11（萬(wàn)元）

10月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅合計(jì)=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31（萬(wàn)元）

10月份應(yīng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4.95+17.1=22.05（萬(wàn)元）

10月份應(yīng)納增值稅=30.31-22.05=8.26（萬(wàn)元）

10月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=80+30=110（萬(wàn)元）

10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（8.26+110）×（7%+3%）=11.83（萬(wàn)元） 

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