2014年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：會(huì)計(jì)處理

　　正保公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，20×6年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×7年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。20×6年所得稅匯算清繳于20×7年4月30日完成。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自20×7年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前發(fā)生如下事項(xiàng)：

　?。?）正保公司20×7年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年11月1日銷(xiāo)售給東大公司產(chǎn)品一批，價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本105萬(wàn)元，東大公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，正保公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商，因此正保公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬(wàn)元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　（2）正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)正保公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門(mén)尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年3月銷(xiāo)售給中熙公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為135萬(wàn)元（含增值稅額），中熙公司于3月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于中熙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)到20×6年12月31日仍未付款。正保公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬(wàn)元。

　?。?）20×7年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，正保公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。正保公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系正保公司與中華公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定正保公司在20×6年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物，由于正保公司未能按照合同發(fā)貨，致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過(guò)法律要求正保公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，正保公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元（含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元）。

　?。?）20×7年3月7日，正保公司得知債務(wù)人北華公司20×7年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，正保公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來(lái)。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年12月銷(xiāo)售商品一批給北華公司，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。在20×6年12月31日債務(wù)人北華公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　（5）20×7年3月15日正保公司與東華公司協(xié)議，東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給正保公司，價(jià)款為10000萬(wàn)元。

　?。?）20×7年3月20日正保公司董事會(huì)制訂提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)元。

　　（7）20×7年4月1日，正保公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，20×6年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系20×6年2月，正保公司與南華公司簽訂一項(xiàng)為期3年、900萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，正保公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至20×6年12月31日，正保公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。

　?。?）在20×7年4月，天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬(wàn)元賠款，余下6萬(wàn)元的賠款不再支付，正保公司接受了以此全部結(jié)案的建議，20×7年4月收到90萬(wàn)元賠款。該業(yè)務(wù)系正保公司與天華公司簽訂合同，合同中訂明天華公司在20×6年內(nèi)給正保公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計(jì)劃，致使正保公司沒(méi)有履行合同規(guī)定的義務(wù)，正保公司不得不以明顯較高的價(jià)格從另一供電單位購(gòu)買(mǎi)電力。在20×6年內(nèi)，正保公司通過(guò)法律手段要求天華公司賠償由于其對(duì)供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)96萬(wàn)元。在20×6年的后期，法院做出了天華公司賠償正保公司全部損失共計(jì)96萬(wàn)元的判決。在編制20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，正保公司與其法律顧問(wèn)協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為，公司有法定權(quán)利獲取賠償款，并且天華公司不再上訴，正保公司已將確定能夠收到的賠款作為一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定，只有損失實(shí)際發(fā)生才允許稅前扣除。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（保留兩位小數(shù)）

　　<1>、關(guān)于正保公司發(fā)生的日后事項(xiàng)的判斷表述中，正確的為（?。?。

　　A、事項(xiàng)③屬于調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)

　　B、事項(xiàng)④屬于調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)

　　C、事項(xiàng)⑥屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需要在報(bào)告年度報(bào)表附注中披露

　　D、事項(xiàng)⑦屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需要在報(bào)告年度報(bào)表附注中披露

　　<2>、下列關(guān)于事項(xiàng)①的會(huì)計(jì)處理，正確的為（?。?/p>

　　A、

　　借：以前年度損益調(diào)整   150

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）   25.5

　　    貸：應(yīng)收賬款   175.5

　　B、

　　借：庫(kù)存商品   105

　　    貸：以前年度損益調(diào)整   105

　　C、

　　借：壞賬準(zhǔn)備   8.78

　　    貸：以前年度損益調(diào)整     8.78

　　D、

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅   11.03

　　   貸：以前年度損益調(diào)整   9.06

　　遞延所得稅資產(chǎn)   1.97

　　<3>、由于上述事項(xiàng)，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f(wàn)元。

　　A、70.82

　　B、－70.82

　　C、151.82

　　D、－151.82

　　<4>、由于上述事項(xiàng)，正保公司20×6年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f(wàn)元。

　　A、78.69

　　B、－78.69

　　C、－68.92

　　D、68.92

　　<5>、由于上述事項(xiàng)，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（　）萬(wàn)元。

　　A、99.69

　　B、－99.91

　　C、189.69

　　D、－189.69

　　<6>、由于上述事項(xiàng)，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f(wàn)元。

　　A、111

　　B、－111

　　C、21

　　D、－21.22