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2014年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》第九章練習(xí)題
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
第九章 流動資產(chǎn)（二）
一、單項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅稅額153萬元。另發(fā)生運輸費用9萬元（未取得稅法認(rèn)可的運輸發(fā)票），包裝費3萬元，途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料的入賬價值為（?。┤f元。
A、912
B、914.07
C、914.7
D、905.7
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價每噸為1200元，增值稅額共計為1020000元。另發(fā)生運輸費用60000元（取得運輸專用發(fā)票，外購運費增值稅抵扣率為7%），裝卸費用20000元，途中保險費用18000元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為4993噸，運輸途中發(fā)生合理損耗7噸。該原材料的實際單位成本為（?。┰＃ㄓ嬎憬Y(jié)果保留兩位小數(shù)）
A、1217.30
B、1221.31
C、1220.47
D、1219.51
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（?。┤f元。
A、720
B、737
C、800
D、817
4、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。2012年1月5日，該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），加工期限為5個月，該批委托加工物資收回后用于出售。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（ ）萬元。
A、270
B、280
C、300
D、315.3
5、A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元，完工收回時支付加工費2000元。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（?。┰?。
A、52000
B、57778
C、59000
D、59340
6、M公司2009年8月初庫存原材料的計劃成本為800萬元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為60萬元，8月3日發(fā)出委托加工原材料一批，計劃成本100萬元；8月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計劃成本400萬元；8月25日購入原材料一批，實際成本為350萬元，計劃成本為300萬元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時結(jié)轉(zhuǎn)，則發(fā)出委托加工物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為（?。┤f元。
A、6
B、8
C、10
D、7.5
7、丁企業(yè)原材料按計劃成本進行日常核算。10月初“原材料——甲材料”科目余額為100000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額250元；當(dāng)月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款550000元，增值稅額為93500元。企業(yè)驗收入庫時實收9900公斤，短缺100公斤為運輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料8000公斤。甲材料計劃單價為每公斤60元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，則本月月末庫存甲材料實際成本為（?。┰?/font>
A、200346.80
B、201540.20
C、210000
D、200448.50
8、某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算。2008年1月初結(jié)存原材料的計劃成本為100000元，本月購入原材料的計劃成本為200000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為180000元，原材料成本差異的月初數(shù)為2000元（節(jié)約），本月購入材料成本差異為8000元（超支）。本月材料成本差異率為（ ）。
A、－2%
B、2%
C、3.33%
D、－3.33%
9、某公司領(lǐng)用低值易耗品采用“五五攤銷法”核算，2009年4月該公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，實際成本為4180元；2009年5月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料250元。報廢時，該公司應(yīng)作的會計分錄為（ ）。
A、借：管理費用 1840
周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（攤銷） 2090
原材料 250
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用） 4180
B、借：管理費用 2090
周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（攤銷） 2090
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用） 4180
C、借：管理費用 2090
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用） 2090
D、借：制造費用 2090
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用）） 2090
10、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的10臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品10臺，每臺售價15萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成10臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為100萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1.5萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為8萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.5萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元。
A、35
B、200
C、100
D、135
11、某股份有限公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2011年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為45萬元。2011年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2011年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2011年年末對甲產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備為（?。┤f元。
A、9
B、24
C、39
D、54
12、某股份有限公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的實際成本，并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2009年12月1日甲材料的結(jié)存數(shù)量為200千克，賬面實際成本為40000元；12月4日購進該材料300千克，每千克單價為180元（不含稅，下同）；12月10日發(fā)出材料400千克；12月15日又購進該材料500千克，每千克單價為200元；12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2009年12月月初“存貨跌價準(zhǔn)備——甲材料”科目的貸方余額為500元，2009年末甲材料的可變現(xiàn)凈值為每千克220元，則該公司2009年12月31日甲材料的賬面價值為（?。┰?。
A、19000
B、39600
C、39800
D、79200
13、A公司2009年1月1日A型機器已計提存貨跌價準(zhǔn)備0.8萬元。2009年12月31日庫存A型機器12臺，單位成本為60萬元，成本為720萬元。該批A型機器全部銷售給B公司。與B公司簽訂的銷售合同約定，2010年1月20日，A公司應(yīng)按每臺61萬元的價格（不含增值稅）向B公司提供A型機器12臺。A公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶B公司銷售的A型機器的平均運雜費等銷售費用為1.2萬元/臺。2009年12月31日，A型機器的市場銷售價格為64萬元/臺。2009年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A、0
B、1.6
C、2.88
D、717.12
14、企業(yè)進行材料清查時，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報批準(zhǔn)后，對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失計入（?。┛颇俊?/font>
A、管理費用
B、其他應(yīng)收款
C、營業(yè)外支出
D、銷售費用
15、甲公司于2011年5月1日與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司拿生產(chǎn)用的動產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設(shè)備的原價為500萬元，累計折舊為350萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%；庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價準(zhǔn)備為3萬元，公允價值為180萬元，增值稅率為17%，消費稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付補價18萬元，則甲公司換入商品的入賬成本為（ ）萬元。
A、234
B、182
C、166.7
D、185.4
16、2011年6月2日，甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元，公允價值為100000元的B產(chǎn)品，甲公司為換入B產(chǎn)品支付運費5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%（假定不考慮運費可抵扣的進項稅），換入的產(chǎn)品均作為庫存商品入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且A、B產(chǎn)品的公允價值是可靠的，采用公允價值計量。甲公司換入B產(chǎn)品和乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價值分別為（?。┰?。
A、100000；100000
B、105000；102000
C、115000；82000
D、110000；80000
17、甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅率17%，公允價值和計稅價格相同，于2009年12月20日進行非貨幣性資產(chǎn)交換并開具增值稅專用發(fā)票，甲公司本期以自己的產(chǎn)品A交換乙公司的產(chǎn)品B，假設(shè)不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司A產(chǎn)品成本為90萬元，公允價值為100萬元，消費稅率10%，乙公司B產(chǎn)品成本為80萬元，公允價值為90萬元，資源稅率5%，交換過程中乙公司向甲公司支付補價10萬元，乙公司自付運費成本2萬元，甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值是（?。┤f元。
A、117
B、107
C、105.3
D、81.7
18、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2011年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，發(fā)生運費2000元（按照7%抵扣），保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件（?。┰?/font>
A、1134.5
B、1200
C、1059.38
D、1027.6
19、甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2011年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，售價總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲商場2011年3月末結(jié)存商品的實際成本為（?。┤f元。
A、7
B、13
C、27
D、33
20、長江公司某種商品期初存貨成本52000元，本期購貨凈額165000元，本期銷售收入總額280000元，本期發(fā)生銷售折讓15000元，估計該商品毛利率為25%。按毛利率法計算，該商品本期銷售成本為、期末存貨成本分別為（?。┰?。
A、198750；18250
B、210000；7000
C、200000；18250
D、198520；16250
21、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。原材料采用實際成本法核算。購入A種原材料1000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元。另發(fā)生運輸費用10萬元（按規(guī)定運輸費可按7%計算進項稅額予以抵扣），裝卸費用3萬元，途中保險費用2萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為998噸，運輸途中發(fā)生合理損耗2噸。該原材料的入賬價值為（?。┤f元。
A、812
B、815
C、814.3
D、812.7
22、下列各項費用中，不能計入存貨成本的是（?。?。
A、生產(chǎn)企業(yè)外購的原材料在采購入庫前發(fā)生的必要倉儲費用
B、非正常消耗的直接材料
C、采購過程中發(fā)生的保險費
D、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用
23、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購進原材料的貨款為3000元，增值稅為510元；發(fā)生的保險費為180元，入庫前的挑選整理費用為100元，甲企業(yè)該批原材料的成本為（?。┰?。
A、3380
B、3280
C、3790
D、3460
24、甲公司期末A原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10件。A原材料是專門用于生產(chǎn)10件B產(chǎn)品的。期末B產(chǎn)品的市場價格是每件8萬元，將A原材料加工成B產(chǎn)成品尚需發(fā)生的加工成本總額為20萬元。估計發(fā)生的銷售稅費是1萬元/件。期末A原材料的可變現(xiàn)凈值是（?。┤f元。
A、35
B、50
C、75
D、25
25、2×11年初，某增值稅一般納稅人因管理不善毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為500萬元，進項稅額85萬元。收回殘料價值2000元。保險公司賠償1100元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料凈損失額為（?。┰?。
A、5846900
B、5946900
C、3646900
D、4946900
26、甲企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目的是（?。?。
A、為生產(chǎn)A產(chǎn)品購進的B材料
B、將要購進的M產(chǎn)品
C、為生產(chǎn)D產(chǎn)品購入的工程物資一批
D、與乙公司約定的受托代銷產(chǎn)品
27、在物價持續(xù)下跌時期，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，會使得企業(yè)（ ）。
A、低估當(dāng)期利潤，高估庫存存貨價值
B、低估當(dāng)期利潤，低估庫存存貨價值
C、高估當(dāng)期利潤，高估庫存存貨價值
D、高估當(dāng)期利潤，低估庫存存貨價值
28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期購進商品一批，進貨價格為160萬元，增值稅進項稅額為27.2萬元。商品到達入庫時發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失為5%，另25%尚待查明原因，則該商品的入賬價值為（ ）萬元。
A、160
B、112
C、140.4
D、120
29、甲公司以一臺電子設(shè)備換入A公司的一批商品，設(shè)備的賬面原價為800000元，已提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000元，其公允價值為480000元；商品的賬面成本為300000元，計稅價格為400000元，增值稅稅率為17%，A公司另向甲公司支付補價80000元，甲公司單獨向A公司支付增值稅款項68000元，假定不考慮換出設(shè)備的增值稅。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，甲公司換入商品的入賬價值為（ ）元。
A、300000
B、400000
C、468000
D、500000
二、多項選擇題
1、經(jīng)確認(rèn)為一般納稅人的企業(yè)，其采購貨物支付的增值稅計入購入貨物采購成本的有（ ）。
A、用于生產(chǎn)出口貨物
B、用于免征增值稅項目的貨物
C、一般情況下，被確定以6%的征收率計繳增值稅的貨物
D、未能取得增值稅專用發(fā)票或完稅憑證的貨物
E、用于非應(yīng)納增值稅項目的貨物
2、下列項目中，計入委托加工材料實際成本的有（?。?。
A、一般納稅人委托其他單位加工材料應(yīng)繳的增值稅，取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票
B、一般納稅人委托其他單位加工材料應(yīng)繳的增值稅，未取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票
C、加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，銷售價格低于受托方計稅價格，受托方代收代繳的消費稅
D、加工收回后直接用于銷售，受托方代收代繳的消費稅
E、支付的加工費
3、“材料成本差異”科目貸方反映的內(nèi)容有（?。?。
A、購進材料實際成本大于計劃成本的差異
B、購進材料實際成本小于計劃成本的差異
C、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異
D、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異
E、購進材料產(chǎn)生的節(jié)約差異
4、下列項目中，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目核算的有（?。?。
A、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品、不作為產(chǎn)品組成部分但隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物
B、各種包裝材料
C、用于存儲和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物
D、企業(yè)自制并單獨計價的用于對外出售的包裝容器
E、出借給購貨單位使用的包裝物
5、下列各項存貨中，屬于周轉(zhuǎn)材料的有（?。?。
A、委托加工物資
B、包裝物
C、低值易耗品
D、委托代銷商品
E、發(fā)出商品
6、下列情形，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（?。?。
A、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌
B、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨
C、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨
D、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨
E、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本
7、企業(yè)的庫存材料發(fā)生盤虧或毀損，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后按情況可分別計入（ ）。
A、管理費用
B、營業(yè)外支出
C、財務(wù)費用
D、其他應(yīng)收款
E、其他業(yè)務(wù)成本
8、存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的。下列項目中，屬于存貨范圍的有（?。?。
A、未購入但存放在企業(yè)的存貨
B、已售出但貨物尚未運離本企業(yè)的存貨
C、已經(jīng)運離企業(yè)但尚未售出的存貨
D、已經(jīng)購入但尚未運達本企業(yè)的貨物
E、支付手續(xù)費方式下已發(fā)出的委托代銷商品但尚未收到代銷清單的存貨
9、下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（?。?。
A、以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權(quán)
B、以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料
C、以公允價值100萬元的A車床換取B車床，同時收到12萬元的補價
D、以公允價值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價
E、以一項應(yīng)收賬款換入一批庫存商品
10、對于借款費用可能進入的會計科目有（ ）。
A、在建工程
B、財務(wù)費用
C、研發(fā)支出
D、生產(chǎn)成本
E、交易性金融資產(chǎn)
11、甲企業(yè)以辦公樓換入乙企業(yè)的庫存商品A和B.已知辦公樓的賬面余額為300000元，已提固定資產(chǎn)折舊5000元，其公允價值為330000元；庫存商品A的賬面成本為40000元，公允價值為50000元；庫存商品B的賬面成本為200000元，公允價值200000元，增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值；假設(shè)未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中乙企業(yè)支付給甲企業(yè)銀行存款37500元，交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他稅費。下關(guān)于甲公司會計處理表述正確的有（?。?/font>
A、庫存商品的總?cè)胭~價值為330000元
B、庫存商品A的入賬價值為50000元
C、庫存商品B的入賬價值為200000元
D、確認(rèn)營業(yè)外收入35000元
E、確認(rèn)營業(yè)外支出30000元
12、下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（?。?。
A、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅
C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗
D、屬于一般納稅人性質(zhì)的商品流通企業(yè)外購商品時所支付的保險費
E、采購人員發(fā)生的差旅費
13、存貨計價方法的選擇會產(chǎn)生的影響有（ ）。
A、對企業(yè)損益的計算有直接影響
B、對資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目數(shù)額計算有直接影響
C、對繳納所得稅的數(shù)額有一定影響
D、對結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額有一定影響
E、對負(fù)債的償還有影響
14、下列會計處理，不正確的有（ ）。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
C、如果銷售已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
D、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
E、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備時，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
15、下列情形，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（?。?。
A、存貨的市價暫時下跌
B、企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格
C、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本
D、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌
E、存貨的市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望
16、關(guān)于庫存商品、發(fā)出商品的核算，下列說法正確的有（?。?。
A、采用售價金額法核算的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“商品進銷差價”科目核算商品的售價與進價之間的差額
B、采用售價金額法核算的企業(yè)，對外銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理為借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、“商品進銷差價”科目，貸記“庫存商品”科目
C、企業(yè)委托其他單位代銷的商品，必須通過“委托代銷商品”科目核算
D、對于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品”
E、發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”
17、下列各項中，增值稅一般納稅人不應(yīng)計入委托加工物資成本的有（?。?/font>
A、支付的加工費
B、隨同加工費支付的增值稅
C、支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅
D、實際消耗的原材料成本
E、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅（銷售價格低于受托方計稅價格）
18、下列項目中，應(yīng)計入一般納稅人商品采購成本的有（?。?。
A、購入商品運輸過程中的保險費用
B、進口商品支付的關(guān)稅
C、超定額的廢品損失
D、入庫前的挑選整理費用
E、支付的增值稅
三、計算題
1、明華企業(yè)委托佳升企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，明華、佳升兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，明華企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
?。?）2009年11月2日，明華企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。
?。?）2009年12月20日，明華企業(yè)以銀行存款支付佳升企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；
?。?）12月25日明華企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元（假設(shè)不考慮其中的運費進項稅額等因素）；
（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，明華企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。
（5）2009年12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。
根據(jù)上述資料，回答以下問題：
<1>、明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的增值稅為（ ）元。
A、17000
B、13600
C、34000
D、80000
<2>、明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的消費稅為（ ）元。
A、80000
B、17000
C、160000
D、13600
<3>、明華企業(yè)收回委托加工物資的入賬價值為（）元。
A、620000
B、740000
C、20000
D、100000
<4>、明華企業(yè)應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元。
A、70000
B、74000
C、65000
D、90000
2、甲公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，2009年年末關(guān)于計提存貨跌價準(zhǔn)備的資料如下：
（1）庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場價格預(yù)計售價為380萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元。
?。?）庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計銷售費用和稅金為25萬元。
?。?）庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計銷售價格為110萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為5萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。
（4）庫存材料丁20噸，每噸實際成本1600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2000元，每件一般售價為5000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件售價為4500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
根據(jù)上述資料，回答以下問題：
<1>、庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值為（?。┤f元。
A、370
B、380
C、300
D、30
<2>、庫存商品乙應(yīng)該計提的跌價準(zhǔn)備是（?。┤f元。
A、370
B、0
C、25
D、5
<3>、庫存材料丙應(yīng)該計提的跌價準(zhǔn)備是（ ）萬元。
A、10
B、0
C、15
D、5
<4>、庫存材料丁應(yīng)該計提的跌價準(zhǔn)備是（?。┰?/font>
A、9200
B、1400
C、10600
D、7000
3、某工業(yè)企業(yè)6月份甲種材料的購進、發(fā)出和結(jié)存情況如下：
單位：元
| 日期 | 摘要 | 數(shù)量（件） | 單價 | 金額（元） |
| 6月1日 | 期初結(jié)存 | 500 | 10 | 5 000 |
| 6月5日 | 購進 | 400 | 11 | 4 400 |
| 6月10日 | 發(fā)出 | 600 | ||
| 6月19日 | 購進 | 600 | 12 | 7 200 |
| 6月25日 | 發(fā)出 | 800 | ||
| 6月29日 | 購進 | 200 | 14 | 2 800 |
本月發(fā)出的材料中，65%用于在建工程，20%用于生產(chǎn)車間共同耗費（所生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未對外銷售），7.5%用于企業(yè)管理部門耗費，7.5%用于銷售部門耗費。
根據(jù)上述資料，回答下列問題（計算過程保留兩位小數(shù)）：
<1>、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本時，發(fā)出材料計入制造費用的金額為（?。┰?。
A、1991.79
B、2125.8
C、3194.8
D、2396.1
<2>、本月發(fā)出材料按先進先出法計價時，應(yīng)計入在建工程的金額為（?。┰?。
A、15400
B、10010
C、10100
D、10780
<3>、采用月末一次加權(quán)平均法和采用先進先出法對企業(yè)利潤總額影響的差額為（?。┰?/font>
A、100.8
B、86.10
C、93.6
D、672
<4>、企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本時，期末材料成本為（?。┰?/font>
A、3948
B、3939
C、3942
D、3965
4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2012年第一季度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）1月5日，甲企業(yè)接受戊公司委托，加工A原材料。A原材料的成本為300萬元，甲企業(yè)在加工過程中發(fā)生相關(guān)費用100萬元，2月10日加工完成。至3月31日，戊公司尚未收回其委托加工的物資。
?。?）2月5日，按照簽訂的合同從國外購入B原材料一批，價款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1：6.8，進口增值稅115.6萬元，進口關(guān)稅6萬元，另支付運雜費2萬元，貨款已經(jīng)支付。至3月31日仍未收到原材料。
?。?）3月5日，按照簽訂的合同從國內(nèi)購入C原材料一批，合同價款200萬元，原材料已經(jīng)驗收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
?。?）3月12日向乙公司銷售一批D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元，款項尚未收到；該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。
?。?）3月15日，甲企業(yè)用一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的銀行存款40.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)。
根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列不應(yīng)在甲企業(yè)第一季末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的是（ ）。
A、向乙公司銷售D商品，商品已發(fā)出且辦妥托收手續(xù)
B、購入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單
C、從國外購入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料
D、收到的受托加工物資A材料
<2>、下列各項關(guān)于甲企業(yè)2012年3月31日存貨賬面價值的表述中，不正確的有（?。?/font>
A、受托加工物資完工時對甲公司存貨的影響金額為400萬元
B、B原材料的賬面價值為688萬元
C、C原材料的賬面價值為200萬元
D、D商品發(fā)出商品賬面價值為120萬元
<3>、甲企業(yè)換入設(shè)備的入賬價值是（ ）萬元。
A、135
B、190.5
C、112.05
D、180.5
<4>、甲企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額是（ ）萬元。
A、150
B、30
C、135
D、120
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