2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第五章練習(xí)題答案

　　2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第五章　房產(chǎn)稅

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】政府機(jī)關(guān)自用辦公房屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)；對出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅＝30×12%＝3.6（萬元）

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】房產(chǎn)稅＝（6500＋700）×（1－20%）×1.2%＝69.12（萬元）

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】（1）經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

　　（4000－200）×（1－20%）×1.2%＝36.48（萬元）

　　200×（1－20%）×1.2%÷12×6＝0.96（萬元）

　　或4000×（1－20%）×1.2%－200×（1－20%）×1.2%×50%＝37.44（萬元）

　?。?）出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

　　1.5×6×12%＝1.08（萬元）

　　（3）在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

　?。?00＋100）×（1－20%）×1.2%÷12×4＝1.92（萬元）

　　（4）2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝36.48＋0.96＋1.08＋1.92＝40.44（萬元）

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5000×（1－30%）×1.2%×（2500－800）÷2500＝28.56（萬元）

　　6、【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A明顯錯(cuò)誤，選項(xiàng)C.D的表述均不如選項(xiàng)B的表述準(zhǔn)確。

　　7、【正確答案】B

　　【答案解析】以房產(chǎn)進(jìn)行投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×（1-30%）×1.2%÷12×3+300×（1-30%）×1.2%÷12×9+10×12%=3.93（萬元）

　　8、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅的計(jì)算。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅＝200×（1－20%）×1.2%÷12×8×10000＋（200＋45＋15）×（1－20%）×1.2%÷12×4×10000＝21120（元）

　　9、【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A免征房產(chǎn)稅。

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅的征稅對象。室外游泳池、水塔和圍墻都不屬于房產(chǎn)稅中的房屋，因此不征房產(chǎn)稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅；融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　2、【正確答案】ACD

　　【答案解析】從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，稅率為12%；2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　3、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C、D需要征收房產(chǎn)稅。

　　4、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　5、【正確答案】BC

　　【答案解析】房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；自2008年3月1日起，對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　　6、【正確答案】AE

　　【答案解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；在辦理驗(yàn)收手續(xù)前即已使用的新建房屋，應(yīng)從使用的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　7、【正確答案】DE

　　【答案解析】對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除；對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅；工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價(jià)的50%-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)計(jì)稅原值。

　　8、【正確答案】BCD

　　【答案解析】以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待：以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由投資方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅；對于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。

　　9、【正確答案】ADE

　　【答案解析】個(gè)人擁有的非營業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的；融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　10、【正確答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人納稅；房屋出租的由產(chǎn)權(quán)人納稅；個(gè)人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】新增房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（400＋30）×（1－20%）×1.2%÷12×7＝2.41（萬元）

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務(wù)2從租計(jì)征的房產(chǎn)稅＝40÷12×9×12%＝3.6（萬元）

　　業(yè)務(wù)2從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅＝500×（1－20%）÷12×3×1.2%＝1.2（萬元）

　　業(yè)務(wù)3共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)由被投資企業(yè)繳納以后的房產(chǎn)稅，因此投資企業(yè)應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝800×（1－20%）×1.2%÷12×4＝2.56萬元）

　　投資房產(chǎn)合計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝3.6＋1.2＋2.56＝7.36（萬元）

　　<3>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】其余原有房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（10000－200－500－800）×（1－20%）×1.2%＝81.6（萬元）

　　當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝11.52＋7.36＋2.41＋81.6＝102.89（萬元）

　　提示：對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，投資方不征房產(chǎn)稅，由被投資單位計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由投資方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；從租計(jì)征的房屋房產(chǎn)稅為全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%；委托施工企業(yè)新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成辦理驗(yàn)收之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　<4>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】臨街出租房應(yīng)納房產(chǎn)稅＝8×12×12%＝11.52（萬元）

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