注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題一

為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

一、單項選擇題

1.下列選項中，具有最高法律效力的是（  ）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

C.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

D.《中華人民共和國車船稅法》

【正確答案】D

【答案解析】稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。選項A、B屬于稅收行政法規(guī)；選項C屬于稅務規(guī)章；選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高。

2.關于稅法適用原則的說法，正確的是（?。?。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B.法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

C.程序優(yōu)于實體原則目的在于維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性

D.新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級的限制

【正確答案】B

【答案解析】選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志；選項C，法律不溯及既往原則目的在于維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性；選項D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。

3.下列關于稅收實體法的表述中，表述錯誤的是（?。?。

A.課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素

B.課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從質的方面對征稅所作的規(guī)定

C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

D.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力

【正確答案】B

【答案解析】課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。

4.下列有關稅收規(guī)范性文件的表述，錯誤的是（　）。

A.稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范

B.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性

C.稅收規(guī)范性文件約束稅務機關本身，不約束稅務行政相對人

D.稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

【正確答案】C

【答案解析】稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身。

5.關于國際稅收抵免制度的說法，正確的是（?。?。

A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

B.允許抵免額等同于抵免限額

C.稅收饒讓與抵免法共同構成了避免國際重復征稅的方法

D.抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度

【正確答案】D

【答案解析】選項A，直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免；選項B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者；選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。

6.按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括（?。?。

A.住所標準

B.時間標準

C.意愿標準

D.籍貫標準

【正確答案】D

【答案解析】自然人居民身份的一般判定標準有：住所標準、時間標準、意愿標準。

7.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目應當征收增值稅的是（?。?。

A.單位單獨提供林木管護勞務

B.對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)

C.典當業(yè)銷售死當物品

D.單位聘用的員工為本單位修理機器

【正確答案】C

【答案解析】選項A，納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍；選項B，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅；選項D，單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務，不屬于增值稅的征稅范圍。

8.下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是（?。?。

A.卷簾機

B.食用鹽

C.農機零配件

D.二甲醚

【正確答案】C

【答案解析】選項A、B、D適用13%的低稅率。

9.某生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2013年4月銷售化工產品取得含稅銷售額980萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金21.35萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金14.5萬元。該企業(yè)2013年4月上述業(yè)務計稅銷售額為（?。┤f元。

A.850

B.868.25

C.873.61

D.994.5

【正確答案】A

【答案解析】計稅銷售額＝（980＋14.5）÷（1＋17%）＝850（萬元）。

10.2013年6月，某加油站通過加油機加注成品油700噸（包括加油站自用車輛自用汽油660升，加油站檢測自用汽油60升），其中：汽油500噸、柴油200噸；汽油、柴油的平均零售價均為6.5元／升；當月發(fā)售加油卡30萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為450萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應納增值稅（　）萬元。（汽油1噸=1388升柴油1噸=1176升）

A.11.19

B.16.20

C.11.25

D.16.95

【正確答案】A

【答案解析】經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油、檢測用油允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。

該加油站當月應納增值稅＝（500×1388+200×1176－660－60）×6.5÷（1+17%）×17%÷10000－450×17%＝11.19（萬元）

11.2012年3月，某汽修企業(yè)（小規(guī)模納稅人）取得汽車修理修配收入66萬元，汽車配件和用品銷售收入30萬元，汽車裝飾裝潢收入24萬元，汽車清洗收入2萬元，上述業(yè)務收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅（　）萬元。

A.3.7

B.3.5

C.2.8

D.1.92

【正確答案】C

【答案解析】應納增值稅＝（66+30）÷（1+3%）×3%＝2.8（萬元）

汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

12.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150000元；從農民手中收購花生，收購憑證上注明收購價款為50000元；購入的以上貨物均已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票。將本期購進的糧食和花生各1/4發(fā)給職工作為福利，則本期可以抵扣的進項稅額為（　）元。

A.126280

B.19710

C.19720

D.19547

【正確答案】B

【答案解析】本期可以抵扣的進項稅額＝（150000×13%+50000×13%＋4000×7%）×3/4＝19710（元）

13.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月將已經使用2年的機器設備對外捐贈，購入時取得專用發(fā)票上注明不含稅價款200000元，已計提折舊40000元；銷售自己使用過的應交消費稅的小汽車1輛，取得含稅收入64000元。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為（?。┰?。

A.4430.77

B.16499.15

C.28430.77

D.29661.54

【正確答案】C

【答案解析】納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。應納增值稅=（200000-40000）×17%+64000÷（1+4%）×4%×50%=28430.77（元）

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售產品一批，取得含稅收入163.8萬元，并負責運輸，收取運費10萬元、裝卸費1.7萬元。采用分期收款方式銷售一批產品，合同規(guī)定不含稅銷售額為80萬元，本月收取50%的貨款，其余貨款于下月20日收取。由于購貨方本月資金緊張，經協(xié)商，甲企業(yè)本月收到的不含稅貨款為20萬元。本期購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款金額共計70萬元；本月購進稅控收款機一臺，取得增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額3510元。則甲企業(yè)5月份應納增值稅稅額為（?。┤f元。

A.17

B.18.70

C.20.40

D.23.83

【正確答案】C

【答案解析】應納增值稅＝（163.8＋10＋1.7）÷（1＋17%）×17%＋80×50%×17%－70×17%＝20.4（萬元）。

15.某化工廠在購進生產材料時，取得供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票，經稅務機構核實，屬于善意取得，下列的陳述，符合規(guī)定的處理方法是（?。?。

A.對某化工廠不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款

B.對某化工廠不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款

C.某化工廠不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論

D.某化工廠能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，也不可以抵扣進項稅款

【正確答案】B

【答案解析】購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票所列內容與實際相符（即存在真實交易），且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的（即善意取得），對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

16.某外貿公司2012年7月份購進及出口情況如下：（1）2日從國內采購小汽車1000輛，不含稅單價80000元／輛；12日從國內采購輪胎3000只，不含稅單價600元／只（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）22日將外購的小汽車500輛報關出口，離岸單價20000美元／輛，28日出口輪胎2000只，離岸價單價200美元（美元對人民幣匯率為1：7）。已知退稅率：汽車15%，輪胎13%，出口業(yè)務財務上做銷售處理并已收匯。該筆出口業(yè)務應退增值稅為（?。┰?。

A.4516000

B.6156000

C.621006.20

D.622816.80

【正確答案】B

【答案解析】外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價和出口數(shù)量與該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時的離岸單價沒有關系。7月份出口業(yè)務應退增值稅＝500×80000×15%＋2000×600×13%＝6156000（元）。

17.企業(yè)生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是（　）。

A.地板企業(yè)生產用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板

B.汽車企業(yè)生產用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產用于交易會樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產用于連續(xù)生產卷煙的煙絲

【正確答案】D

【答案解析】用于連續(xù)生產卷煙的煙絲，屬于應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

18.2012年5月，某酒廠生產糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元。當期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納消費稅（　）萬元。

A.55.42

B.96.00

C.99.42

D.109.42

【正確答案】D

【答案解析】該廠當月應納消費稅＝（480＋20÷1.17）×20%＋100×2000×0.5÷10000＝109.42（萬元）

19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月接受某卷煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列表述正確的是（?。?。（煙絲的成本利潤率為5%）

A.甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元

B.甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元

C.甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元

D.甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元

【正確答案】D

【答案解析】本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務，而屬于甲企業(yè)自制應稅消費品銷售，其應稅消費品的組價=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元），甲企業(yè)應納增值稅=61500×17%-340=10115（元），應納消費稅=61500×30%=18450（元）。

20.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是（?。?/p>

A.電動汽車

B.用貨車改裝的衛(wèi)星通訊車

C.用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車

D.高爾夫車

【正確答案】C

【答案解析】電動汽車、高爾夫車不屬于征收消費稅的小汽車征稅范圍；貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費稅。

21.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（?。?。

A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產的小汽車

B.以委托加工的珠寶玉石為原料生產的金銀首飾

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品

D.以委托加工的已稅酒精為原料生產的糧食白酒

【正確答案】C

【答案解析】只有C選項符合稅法規(guī)定的可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。

22.某外貿公司2012年8月從生產企業(yè)（一般納稅人）購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅（?。┤f元。（增值稅出口退稅率13%）

A.16.25

B.17.20

C.19.8

D.25.8

【正確答案】B

【答案解析】外貿公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應退增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬元）

23.某建筑公司在A國承包了一項建筑工程，取得工程價款3500萬元；在國內承包了另一項建筑工程，取得工程價款1800萬元；建設一幢寫字樓自用，建筑成本1600萬元。該建筑公司應納營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.165

B.54

C.135

D.45

【正確答案】B

【答案解析】對中國境內單位在中國境外提供建筑業(yè)勞務暫免征收營業(yè)稅；自建自用建筑物，不征營業(yè)稅。該建筑公司應納營業(yè)稅＝1800×3%＝54（萬元）

24.某地區(qū)宏偉書畫院2012年12月，將其書畫院大廳和部分展覽廳租賃給某畫家舉辦個人書畫活動，取得個人上交的使用費12萬元；館內設置的保齡球館取得經營收入8萬元；書畫院自辦國內名家書畫展，取得第一道門票收入3萬元。該書畫院當月應納營業(yè)稅為（?。┤f元。（保齡球適用稅率為5%）

A.0.76

B.0.98

C.0.84

D.1

【正確答案】D

【答案解析】紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業(yè)稅。這里所說的紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動，其售票收入是指第一道門票收入。將上述場所租賃給其他人從事活動，不屬于文化體育業(yè)，而是按租賃業(yè)征收營業(yè)稅；上述活動場所舉辦非文化體育業(yè)的文化活動，取得門票收入依法繳納營業(yè)稅，館內保齡球屬于娛樂業(yè)，按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=12×5%+8×5%＝1（萬元）

25.關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（?。?/p>

A.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生退款，只允許退還已征稅款，不得從納稅人以后的營業(yè)額中減除

B.單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除

C.勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額

D.單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額

【正確答案】D

【答案解析】選項A，單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。選項B，單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。選項C，勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。

26.某賓館2012年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括外賣飲食收入5萬元），歌舞廳取得收入23萬元，保齡球營業(yè)收入6萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅（?。┤f元。（當?shù)厝嗣裾?guī)定歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20%，保齡球的營業(yè)稅稅率為5%）

A.5.90

B.6.80

C.5.65

D.6.55

【正確答案】C

【答案解析】自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。該賓館當月應納營業(yè)稅=（20-5）×5%+23×20%+6×5%=5.65（萬元）

27.根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的是（?。?。

A.提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入，按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

B.出租房屋按“服務業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率一律為5%

C.代辦電信工程業(yè)務按“郵電通信業(yè)”稅目計稅

D.經批準從事融資租賃業(yè)務單位的融資租賃業(yè)務按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅

【正確答案】A

【答案解析】選項B，個人租賃居民住房，營業(yè)稅暫適用3%減半征收；選項C，代辦電信工程業(yè)務按“建筑業(yè)”稅目計稅；選項D，融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務，按“金融保險業(yè)”稅目計稅。

28.某電信單位2012年5月發(fā)生以下經濟業(yè)務：出售電話卡取得收入10萬元，提供電信勞務的同時銷售電話機共取得收入30萬元，為客戶安裝電話取得收入5萬元，出租境外的電信網絡資源取得收入12萬元。則該電信單位5月份應繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.1.35

B.1.2

C.1.71

D.0.75

【正確答案】A

【答案解析】電信單位出售電話卡、提供電信勞務的同時銷售電話機、為客戶安裝電話，均屬于電信業(yè)的范圍；單位或個人出租境外的屬于不動產的電信網絡資源，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。則該電信單位應繳納的營業(yè)稅＝（10+30+5）×3%＝1.35（萬元）

29.下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述不正確的是（　）。

A.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人，按照委托方所在地適用稅率征收城建稅

B.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，同時應對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款

C.城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

D.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

【正確答案】A

【答案解析】受托方代收、代扣的“三稅”，應該由受托方同時代收、代扣城建稅，再根據(jù)扣繳義務人適用的城建稅稅率計算繳納稅款。城市維護建設稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有兩種例外：由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳的城建稅稅率按受托方所在地稅率執(zhí)行；流動經營無固定地點的單位和個人，在經營地繳納按經營地稅率執(zhí)行。

30.某市一專營進出口業(yè)務的生產企業(yè)在2011年10月，計算出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅（?。┤f元。

A.2.1

B.2.2

C.2.8

D.2

【正確答案】A

【答案解析】當期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)；同時城建稅進口不征，出口不退；這里免抵稅額是30萬，故本題的城建稅＝30×7%＝2.1（萬元）

31.關于資源稅的說法，正確的是（?。?/p>

A.資源稅立法原則是選擇產品征收，實行普遍調節(jié)

B.進口金屬原礦的私營企業(yè)屬于資源稅納稅人

C.資源稅代扣代繳適用于全部應稅礦產品

D.資源稅的計稅方法包括從價定率計征和從量定額計征兩種方法

【正確答案】D

【答案解析】選項A，資源稅的立法原則包括普遍征收和級差調節(jié)，普遍征收就是對在我國境內開采的所有應稅資源都應征收資源稅；選項B，資源稅納稅人是指在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，進口應稅礦產品的單位，不是資源稅納稅義務人；選項C，目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。

32.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年9月生產經營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元／噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，當?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應納資源稅是（　）元。

A.2625

B.2250

C.3750

D.1500

【正確答案】C

【答案解析】資源稅＝5000×50%×1.5＝3750（元）

33.某銅礦山企業(yè)2012年2月到外地收購鐵礦石4萬噸，該4萬噸鐵礦石適用（?。?。

A.稅務機關核定的單位稅額

B.礦產品收購地的單位稅額

C.本單位應稅產品的單位稅額

D.礦產品原產地的單位稅額

【正確答案】B

【答案解析】按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

34.某油田在2012年12月份開采原油50萬噸，銷售35萬噸，取得不含增值稅銷售收入17500萬元，10萬噸加工提煉成品油，5萬噸待銷售，資源稅稅率為5%。該油田在12月份應納資源稅為（?。┤f元。

A.875

B.520

C.1125

D.1250

【正確答案】C

【答案解析】自2011年11月1日起，原油、天然氣從價計征資源稅。原油加工提煉成品油，在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應納資源稅＝17500÷35×（35＋10）×5%＝1125（萬元）

35.某采礦企業(yè)2012年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸（無法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量），錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業(yè)6月應納資源稅（　）元。

A.32490

B.37430

C.32406

D.32960

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)6月份應納資源稅=（40000+100×12）×0.8=32960（元）

36.下列不屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是（?。?。

A.《居民身份證》

B.《居民戶口簿》

C.單位證明

D.《組織機構代碼證書》

【正確答案】C

【答案解析】車主身份證明包含：（1）內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；（2）香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；（3）外國人，提供入境的身份證明和居留證明；（4）組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

37.某汽車制造廠2012年12月將自產的小汽車10輛自用，同類型應稅車輛的最低計稅價格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為90000元/輛，成本利潤率為8%。該汽車制造廠應納車輛購置稅（　）元。

A.15000

B.75000

C.97200

D.150000

【正確答案】D

【答案解析】納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。該廠應納車輛購置稅＝150000×10×10%＝150000（元）。

38.某單位有一登記注冊的某種牌號汽車，其底盤發(fā)生更換支付款項20125元，最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格為250000元，該單位應繳納車輛購置稅（?。┰?/p>

A.2012.5

B.10840

C.17500

D.25000

【正確答案】C

【答案解析】底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。則該單位應繳納車輛購置稅＝250000×70%×10%＝17500（元）

39.下列關于關稅的說法中，正確的是（?。?。

A.關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

B.因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金

C.因發(fā)生納稅爭議向海關申請行政復議時，納稅人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議

D.出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內，應由進出口貨物的納稅人向貨物進境地海關申報

【正確答案】C

【答案解析】選項A，關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B，因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金；選項D，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進（出）境地海關申報。

40.某公司將一臺機械設備運往境外修理，出境時向海關報明價值780000元；支付境外修理費6000美元，料件費2500美元，支付復運進境的運輸費2000美元和保險費500美元。當期匯率美元：人民幣＝1：6.82，該設備適用關稅稅率7%，則該公司進口關稅為（　）元。

A.6657.35

B.6345.43

C.4057.9

D.5793.9

【正確答案】C

【答案解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。

進口關稅＝（6000＋2500）×7%×6.82＝4057.9（元）

二、多項選擇題

41.下列關于稅率的表述中，正確的有（　）。

A.稅率是個總的概念，實際中可分為定額稅率和比例稅率兩種形式

B.在具體運用上，比例稅率可以分為產品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率

C.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

D.負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例

E.名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時的常用概念

【正確答案】BCDE

【答案解析】稅率是個總的概念，實際中可分為定額稅率、比例稅率和累進稅率三種形式；零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式；負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例；名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時的常用概念，對于分析納稅人的負擔，設計合理稅制是十分必要的。

42.我國稅法明確規(guī)定納稅人的權利有（?。?/p>

A.納稅申報方式選擇權

B.申請延期繳納稅款權

C.稅收監(jiān)督權

D.依法進行賬簿、憑證的管理

E.依法進行稅務登記

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D、E屬于納稅人的義務，不是納稅人的權利。

43.下列屬于稅收司法基本原則的有（?。?/p>

A.獨立性原則

B.合法性原則

C.中立性原則

D.合理性原則

E.適當性原則

【正確答案】AC

【答案解析】稅收司法基本原則：稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。

44.下列關于稅收執(zhí)法檢查的說法，錯誤的有（　）。

A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關

B.稅收執(zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能

C.稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為

D.稅收執(zhí)法檢查的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為

E.稅收執(zhí)法檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為

【正確答案】BDE

【答案解析】選項B，稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督，這就決定了稅收執(zhí)法檢查不具有事前監(jiān)督或事中監(jiān)督所具有的控制和廢止違規(guī)行為的功能，而只具有發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為的作用；選項D，稅收執(zhí)法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性；選項E，稅收執(zhí)法檢查的客體是稅務執(zhí)法行為。

45.關于轉讓定價稅制，下列說法中正確的有（?。?。

A.轉讓定價稅制管轄的對象是公司集團內部的關聯(lián)交易

B.轉讓定價稅制的核心內容是利潤分割法的運用

C.轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

D.轉讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種

E.目前各國普遍能夠接受的轉讓定價調整方法有：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法

【正確答案】AE

【答案解析】選項B，采用哪些方法對跨國關聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容；選項C，轉讓定價稅制并不像流轉稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂；選項D，轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看做是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。

46.與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關中國封建社會、半封建稅法變革，下列表述正確的有（　）。

A.秦漢時期實行了“商鞅變法”

B.東漢實行了“租庸調制”

C.唐朝中期實行了“兩稅法”

D.明朝實行了“一條鞭法”

E.清朝建國初期新開征了海關稅

【正確答案】CD

【答案解析】春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”；唐朝初期實行了“租庸調制”；唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”；在鴉片戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期。

47.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（?。?。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.一般不得抵扣進項稅額

D.一經認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人

E.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

【正確答案】ACE

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票。

48.下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有（?。?/p>

A.自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除

B.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅

E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

【正確答案】CD

【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。

49.關于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（?。?。

A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)仄骄べY標準的6倍確定

C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅

D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務銷售收入的企業(yè)，由稅務機關核定其稅款退還限額

E.促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用

【正確答案】AC

【答案解析】具體限額按最低工資的6倍確定。單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

50.下列業(yè)務屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍的有（?。?。

A.鐵路運輸服務

B.管道運輸服務

C.研發(fā)和技術服務

D.物流輔助服務

E.有形不動產租賃服務

【正確答案】BCD

【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。有形不動產租賃服務不在營改增試點范圍之內。

51.下列選項表述中，不符合增值稅現(xiàn)行規(guī)定的有（?。?。

A.增值稅專用發(fā)票應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

B.因進貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，從當期進項稅額中扣減

C.增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行漢字化處理后對外銷售，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

D.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證

E.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應納稅額，同時可以開具增值稅專用發(fā)票

【正確答案】CE

【答案解析】選項C，增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可以享受稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內；選項E，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

52.下列各項業(yè)務免征增值稅的有（　）。

A.古舊圖書

B.自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣

C.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器和設備

D.飛機維修勞務

E.承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策；選項D，自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的政策。

53.以下關于銷售貨物或者提供應稅勞務的增值稅納稅義務發(fā)生時間，表述正確的有（?。?。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.銷售應稅勞務，為提供應稅勞務的當天

D.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項ABDE關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的說明均正確；選項C：銷售應稅勞務，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

54.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列選項屬于消費稅征稅范圍的有（　）。

A.未經涂飾的素板

B.用甜菜釀制的酒

C.子午線輪胎

D.寶石坯

E.未經打磨的木制一次性筷子

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，子午線輪胎不征收消費稅。

55.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（?。?/p>

A.胭脂

B.眼睫毛

C.指甲油、藍眼油

D.演員化妝用的上妝油、卸裝油

E.香皂、洗發(fā)水

【正確答案】ABC

【答案解析】香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。

56.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列各項中符合委托加工應稅消費品消費稅處理規(guī)定的是（　）。

A.受托方未代扣代繳的，由受托方補繳

B.受托方無同類消費品銷售價格的，應按“（材料成本＋加工費）÷（1＋比例稅率）”計算

C.委托方收回后以不高于受托方計稅價格出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代扣代繳消費稅的，不再征收消費稅

D.委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代扣代繳消費稅的，也不再征收消費稅

E.實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

【正確答案】CE

【答案解析】選項A，受托方未代扣代代繳的，由委托方補繳；選項B，受托方無同類消費品銷售價格的，應按“（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）”計算；選項D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計稅價格出售委托加工收回的應稅消費品的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

57.根據(jù)現(xiàn)行消費稅暫行條例的規(guī)定，自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，下列有關表述中正確的有（?。?。

A.納稅義務人為在中華人民共和國境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人

B.征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的指定牌號規(guī)格的卷煙

C.適用稅率為5%

D.納稅人之間以及納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅

E.卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款

【正確答案】AC

【答案解析】選項B，征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙；選項D，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅；選項E，卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

58.根據(jù)現(xiàn)行消費稅暫行條例的規(guī)定，關于消費稅納稅期限的說法中，正確的是（?。?。

A.現(xiàn)行消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月

B.以1個月為納稅期限的，自期滿之日起10日內申報納稅

C.以15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起5日內申報納稅并結清上月應納稅款

D.以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

E.納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證的次日起15日內繳納稅款

【正確答案】DE

【答案解析】消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月，自2009年1月1日起，納稅期限的選擇增加了“1個季度”；自2009年1月1日起，以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月稅款。

59.下列有關營業(yè)稅稅目的表述中，正確的有（?。?/p>

A.公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏?；顒訉儆诮煌ㄟ\輸輔助業(yè)

B.線路、管道和設備安裝業(yè)，屬于建筑業(yè)稅目

C.融資租賃業(yè)務一律屬于服務業(yè)稅目

D.單位和個人從事快遞業(yè)務屬于郵電通信業(yè)

E.出租文化場所，屬于文化體育業(yè)稅目

【正確答案】BD

【答案解析】交通運輸輔助業(yè)不包括公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏?；顒?，此項活動屬于建筑業(yè)；經批準從事融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務屬于金融保險業(yè)；出租文化場所，屬于服務業(yè)－租賃業(yè)。

60.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列與不動產有關的表述中正確的有（?。?/p>

A.個人將不動產無償贈送給其兄弟姐妹，暫免征收營業(yè)稅

B.納稅人自建住房銷售給本單位職工，免征營業(yè)稅

C.以不動產投資入股、參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，視同銷售不動產計征營業(yè)稅

D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置其所擁有的實物重置資產，該項資產屬于不動產的，征收營業(yè)稅

E.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

【正確答案】ADE

【答案解析】納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業(yè)稅。以不動產投資入股、參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉讓股權的，也不征營業(yè)稅。

61.下列選項中，不征或免征營業(yè)稅的有（?。?。

A.物業(yè)公司提供垃圾處置勞務

B.境內單位在境外提供建筑業(yè)勞務

C.房地產主營部門代收的住房專項維修基金

D.縣級以上地方人民政府出讓自然資源使用權

E.境外單位將機器設備出租給境內單位使用

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項A，單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業(yè)稅納稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅；選項B，境內單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務暫免征收營業(yè)稅；選項C，對房地產主營部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅；選項D，縣以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為，不征收營業(yè)稅。

62.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，關于營業(yè)稅相關稅收政策，下列表述正確的有（　）。

A.個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅

B.對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅

C.我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入征收營業(yè)稅

D.娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內決定

E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項C，我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入，不征收營業(yè)稅。

63.關于營業(yè)稅的申報與繳納的規(guī)定，正確的是（?。?。

A.營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間基本規(guī)定是，納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天

B.營業(yè)稅扣繳義務人納稅義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間

C.航空公司的運營業(yè)務，在核算盈虧的機構所在地申報納稅

D.納稅人提供建筑業(yè)勞務，其營業(yè)稅納稅地點為納稅人所在地或居住地

E.營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅款大小分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或一個季度，不能按期納稅的，可按次納稅

【正確答案】ABC

【答案解析】營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個月或一個季度，不能按期納稅的，可按次納稅。納稅人提供建筑業(yè)勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)勞務發(fā)生地。

64.下列關于城市維護建設稅的納稅地點的說法中，正確的有（?。?/p>

A.流動經營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納

B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納

C.納稅人銷售不動產，在不動產所在地繳納城建稅

D.流動經營的單位和個人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

E.各銀行繳納的營業(yè)稅，由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項D，流動經營等無固定納稅地點的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。

65.關于資源稅的下列說法中，正確的有（?。?。

A.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，統(tǒng)一按原油數(shù)量課稅

B.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

C.獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

D.納稅人開采應稅產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅

E.應征收資源稅的天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，包括煤礦生產的天然氣

【正確答案】ABCD

【答案解析】天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。

66.關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（?。?/p>

A.跨省開采的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納

C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產所在地主管稅務機關繳納

D.不定期開采礦產品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅

E.納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅；選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；選項E，納稅人在本省范圍內開采應稅資源，其納稅地點需要調整的，由省稅務機關決定。

67.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列有關表述中正確的有（?。?。

A.車輛購置稅價外征收，并最終轉嫁稅負

B.車輛購置稅征收范圍的調整，由國務院決定

C.已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照規(guī)定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上標注的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期，主管稅務機關據(jù)此確定車輛使用年限和計稅依據(jù)

D.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的車輛免稅

E.車輛購置稅實行一車一申報制度

【正確答案】BCE

【答案解析】車輛購置稅價外征收，不轉嫁稅負。中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅。

68.關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（?。?/p>

A.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起30天內申報納稅

B.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收

C.車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或納稅人所在地

D.底盤（車架）發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報

E.進口應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅

【正確答案】BCE

【答案解析】納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60天內申報納稅；底盤（車架）發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按最低計稅價格的70%作為計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。

69.下列選項屬于差別關稅的有（?。?/p>

A.加重關稅

B.關稅壁壘

C.反補貼關稅

D.反傾銷關稅

E.報復關稅

【正確答案】ACDE

【答案解析】一般意義上的差別關稅主要分為加重關稅、抵消關稅（又稱反補貼關稅）、報復關稅、反傾銷關稅等。

70.下列業(yè)務中，應征收服務業(yè)營業(yè)稅的有（　）。

A.銷售代銷貨物取得的收入

B.金融機構的融資租賃業(yè)務

C.無船承運業(yè)務

D.單位和個人受托飼養(yǎng)動物

E.鐵路運輸收入

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核服務業(yè)營業(yè)稅其他規(guī)定的知識點。受托方提供代銷勞務收取的手續(xù)費征收營業(yè)稅，銷售代銷貨物取得的收入，征收增值稅；金融機構的融資租賃業(yè)務按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅；鐵路運輸收入按交通運輸業(yè)征收營業(yè)稅。

三、計算題

71.位于某鄉(xiāng)的甲煤礦為增值稅一般納稅人，2013年9月份生產經營情況如下：

（1）開采原煤500萬噸，專門開采的天然氣50000千立方米，采煤過程中生產天然氣3000千立方米；

（2）銷售原煤300萬噸，取得不含稅銷售額24000萬元；

（3）以原煤加工洗煤120萬噸，對外銷售100萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元；

（4）企業(yè)職工浴室和食堂領用原煤2000噸；

（5）銷售天然氣35000千立方米（含采煤過程中生產的3000千立方米），取得不含稅銷售額800萬元；

（6）購入采煤設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票已經通過認證，發(fā)票上注明價款為5000萬元、增值稅稅額850萬元。將設備運抵煤礦，支付不含稅運輸費300萬元，取得運輸公司開具的貨運增值稅專用發(fā)票，也已認證通過；

（7）當?shù)毓╇娝粊碛秒妴螕?jù)，當月共用電20000度，其中5000度為食堂及浴室使用，取得專用發(fā)票上注明電費金額為8萬元。

已知：原煤資源稅單位稅額為2元/噸，天然氣資源稅稅率為5%；洗煤與原煤的綜合回收率為80%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1）甲煤礦2013年9月應繳納的資源稅為（?。┤f元。

A.1000

B.1013.4

C.886.97

D.896.97

【正確答案】C

2）甲煤礦2013年9月的銷項稅為（?。┤f元。

A.6226.72

B.7015.72

C.6935.28

D.6120

【正確答案】A

3）甲煤礦2013年9月準許抵扣的進項稅為（?。┤f元。

A.850

B.871

C.884.02

D.872.36

【正確答案】C

4）甲煤礦2013年9月應繳納的城建稅和教育費附加為（?。┤f元。

A.250.33

B.213.71

C.241.19

D.629.07

【正確答案】B

【答案解析】（1）應納資源稅的計算：

①外銷原煤應納資源稅=300×2=600（萬元）

②外銷洗煤應納資源稅=100÷80%×2=250（萬元）

③食堂及浴室用煤應納資源稅=0.2×2=0.4（萬元）

④外銷天然氣應納資源稅=800×（35000-3000）/35000×5%=36.57（萬元）

應繳納資源稅合計=600+250+0.4+36.57=886.97（萬元）

（2）銷項稅的計算：

①銷售原煤銷項稅額=24000×17%=4080（萬元）

注：自2009年1月1日起，煤炭的增值稅稅率由13%調整為17%。

②銷售洗煤銷項稅額=12000×17%=2040（萬元）

③浴室和食堂自用原煤銷項稅額=24000÷300×0.2×17%=2.72（萬元）

④銷售天然氣銷項稅額=800×13%=104（萬元）

銷項稅合計＝4080+2040+2.72+104=6226.72（萬元）

（3）購買設備準予抵扣的進項稅額=850+300×11%=883（萬元）

電費準予抵扣的進項稅額=8×17%×（20000-5000）÷20000=1.02（萬元）

準予抵扣的進項稅額合計=883+1.02＝884.02（萬元）

（4）應繳納的增值稅=6226.72-884.02=5342.7（萬元）

應納的城建稅和教育費附加＝5342.7×（1%+3%）＝213.71（萬元）

該煤礦位于某鄉(xiāng)，城建稅稅率為1%。

72.張某于2012年初開辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務。

2012年取得如下收入：

（1）餐飲營業(yè)收入800000元（包括銷售10噸自制啤酒取得的收入50000元）；

（2）出租酒樓內的柜臺取得租金收入50000元，其中包括水費、電費4000元；

（3）受托代銷某品牌飲料，取得銷售收入60000元，合同規(guī)定，收取固定手續(xù)費6000元；

（4）張某將一處住房出租給個人居住，承租期間發(fā)生維修費2000元，由承租人承擔，從租金中抵減，張某實際收取租金18000元。

（5）12月，將2009年5月份購買的一套普通住房出售，取得銷售收入650000元，該住房購買時價款為480000元，購買時發(fā)生相關費用22000元。

（6）12月張某轉讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購入時支付價款90000元，轉讓時發(fā)生相關費用2000元。

（7）2011年底張某購進一輛小汽車（排量1.6升）自用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1）計算業(yè)務4應納營業(yè)稅為（?。┰?。

A.300

B.600

C.1000

D.900

【正確答案】A

2）計算業(yè)務5應納營業(yè)稅（?。┰?/p>

A.8500

B.35200

C.32500

D.19500

【正確答案】C

3）計算上述業(yè)務中，應納營業(yè)稅合計為（　）元。

A.51300

B.51600

C.75300

D.75600

【正確答案】D

4）張某應納車輛購置稅（?。┰?。

A.18205.13

B.9102.56

C.17094.02

D.10650

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務1：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=800000×5%=40000（元）

業(yè)務2：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。

應納營業(yè)稅=50000×5%=2500（元）

業(yè)務3：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。

應納營業(yè)稅=6000×5%=300（元）

業(yè)務4：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=（18000+2000）×3%×50%=300（元）

業(yè)務5：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=650000×5%=32500（元）

業(yè)務6：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

業(yè)務7：應納車輛購置稅=（200000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=18205.13（元）

上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計：40000+2500+300+300+32500=75600（元）

四、綜合分析題

73.某縣一家具生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月份發(fā)生如下業(yè)務：

（1）從國外進口一臺生產設備，關稅完稅價格為40萬元，將該設備從海關運往企業(yè)車間，發(fā)生不含稅運費8萬元，已取得運費增值稅專用發(fā)票；另外為企業(yè)老總進口一輛豪華轎車，關稅完稅價格為100萬元；假設進口關稅稅率均為20%，轎車消費稅稅率為40%。

（2）從某林場采購原木一批，開具的農產品收購憑證注明的價款為80萬元，發(fā)生不含稅運費6萬元并取得了運費增值稅專用發(fā)票。

（3）外購三合板一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為20萬元，當月裝修廠房，領用其中的10%。

（4）年初購進的一批包裝材料被盜，賬面成本為9.86萬元，其中包含運費成本1.86萬元。

（5）采取“以舊換新”方式銷售某型號的自產家具，新產品的不含稅銷售額為10萬元，取得的舊產品作價6萬元，共取得差價款4萬元。

（6）向某家具商城批發(fā)一批家具，取得不含稅銷售收入300萬元，收取包裝物押金5萬元并單獨記賬，同時收取裝卸費4.68萬元并開具了普通發(fā)票。

（7）本月底采取委托銀行收款方式銷售自產家具兩臺，不含稅價款為12萬元，尚未辦理托收手續(xù)。

（8）本年10月份銷售的一臺家具，由于質量出現(xiàn)了問題，對方要求給予一定的價格減讓，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元。

（9）銷售使用過的一臺舊設備（購入時未抵扣過進項稅額），取得收入8.32萬元，并開具了普通發(fā)票。

（10）企業(yè)設立一個獨立核算的運輸車隊（為一般納稅人），為其同行業(yè)其他企業(yè)提供運輸勞務，共取得不含稅運輸收入16.38萬元。

已知：以上取得的有關票據(jù)均通過稅務機關的認證。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（?。┤f元。

A.28.56

B.30.37

C.42.16

D.45.43

【正確答案】C

【答案解析】

2）該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅為（　）萬元。

A.19.18

B.55.6

C.21.6

D.55.31

【正確答案】B

【答案解析】

3）該企業(yè)當期銷售環(huán)節(jié)的銷項稅為（?。┤f元。

A.54.84

B.54.06

C.57.69

D.59.33

【正確答案】A

【答案解析】

4）該企業(yè)當期應繳納的增值稅為（?。┤f元。

A.-28.19

B.30.27

C.32.10

D.-0.6

【正確答案】D

【答案解析】

5）該企業(yè)當期應繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.0

B.0.49

C.0.82

D.0.97

【正確答案】A

【答案解析】

6）根據(jù)增值稅有關規(guī)定，下列對本題的表述中正確的有（　）。

A.進口設備和進口轎車向海關繳納的增值稅，均可以憑取得海關完稅憑證，作為進項稅予以抵扣

B.從林場采購原木，未取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅

C.采用委托銀行收款方式銷售貨物應在本月繳納增值稅2.04萬元

D.獨立核算的運輸企業(yè)為其他企業(yè)提供運輸勞務，應繳納營業(yè)稅

【正確答案】A

【答案解析】（1）進口設備的關稅＝40×20%＝8（萬元）

進口設備繳納的增值稅＝（40+8）×17%＝8.16（萬元）

進口轎車的關稅＝100×20%＝20（萬元）

進口轎車的增值稅＝（100+20）/（1-40%）×17%＝34（萬元）

進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅合計為8.16+34＝42.16（萬元）

（2）準予抵扣的進項稅：自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增政策，所以原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣；與進口設備有關的進項稅可以抵扣。準予抵扣的進項稅＝8.16+34+8×11%＝43.04（萬元）

原木屬于農產品范疇，從農業(yè)生產者手中收購農產品，可按收購憑證或銷售發(fā)票計算抵扣進項稅。準予抵扣的進項稅＝80×13%+6×11%＝11.06（萬元）

三合板準予抵扣的進項稅＝20×17%×90%＝3.06（萬元）

包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進項稅轉出。進項稅轉出＝（9.86-1.86）×17%+1.86×11%＝1.56（萬元）

當期準予抵扣的進項稅＝43.04+11.06+3.06-1.56＝55.6（萬元）

（3）銷項稅的計算：業(yè)務（5）的銷項稅＝10×17%＝1.7（萬元）

業(yè)務（6）的銷項稅＝（300+4.68/1.17）×17%＝51.68（萬元）

業(yè)務（7）尚未辦理托收手續(xù)，故本月不計提銷項稅。

業(yè)務（8）中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應沖減的銷項稅＝2×17%＝0.34（萬元）

業(yè)務（10）的銷項稅額＝16.38×11%＝1.80（萬元）

企業(yè)當月的銷項稅合計為1.7+51.68+1.8-0.34＝54.84（萬元）

（4）轉讓未抵扣過進項稅的舊固定資產，按4%的征收率減半征收增值稅。應納增值稅＝8.32/（1+4%）×4%×50%＝0.16（萬元）

當期應繳納的增值稅＝54.84-55.6+0.16＝-0.6（萬元）

（5）業(yè)務（10）應當繳納增值稅，不征收營業(yè)稅，所以該企業(yè)當期應繳納的營業(yè)稅＝0

74.市區(qū)某汽車制造股份公司系一般納稅人，主要生產A型系列小轎車，同時自產輪胎，2012年10月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）進口小轎車發(fā)動機一批，支付貨款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關納稅，關稅稅率為20%，當月取得海關開具的完稅憑證。國內運輸企業(yè)承擔國內段的運輸，開具貨運發(fā)票上注明運費5萬元，裝卸費0.5萬元。

（2）從生產企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領用80%用于生產小轎車；20%用于生產專用汽車輪胎一批，當月銷售專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）32萬元，取得購貨時運費發(fā)票注明運費4萬元。

（3）國內銷售自產A型2.0升小轎車（消費稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價18萬元，同時收取售后服務費0.5萬元/輛。

（4）本月支付水廠水費，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金20萬元，電費專用發(fā)票上注明銷售額117萬元。

（5）提供汽車修理服務，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務，取得收入15萬元，上述收入均分開核算。

（6）進口22輛韓國生產某牌號越野車，排量為4.0升（消費稅率25%），關稅完稅價17.5萬美元/輛。以每輛不含稅價324萬元銷售，全部售出，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%，關稅稅率為20%。

（7）當月生產一輛新型電動汽車，生產成本為16萬元，成本利潤率為10%，為做好宣傳工作，將其贈送給某廣告公司，該電動汽車無同類市場售價。

（取得防偽專用發(fā)票已通過稅務機關的認證，匯率為：1美元=8.01元人民幣）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1）進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（?。┤f元。

A.75

B.100

C.74.31

D.1233.54

【正確答案】D

【答案解析】

2）銷售專用汽車輪胎本期應扣除消費稅（?。┤f元。

A.0.96

B.100

C.74.31

D.54.28

【正確答案】A

【答案解析】

3）銷售汽車應繳納消費稅（?。┤f元。

A.35

B.36.85

C.74.31

D.54.28

【正確答案】B

【答案解析】

4）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅為（?。┤f元。

A.36.85

B.35.41

C.74.31

D.54.28

【正確答案】A

【答案解析】

5）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅（?。┤f元。

A.315.63

B.316.99

C.316.33

D.329.47

【正確答案】D

【答案解析】

6）下列關于消費稅的陳述，正確的有（?。?/p>

A.將外購輪胎用于連續(xù)生產小汽車的，不得扣除輪胎已納消費稅

B.外購應稅消費品連續(xù)生產消費品的，申請扣除已納消費稅，不需提供外購應稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件

C.對當期投入生產的輪胎可扣除的已納消費稅大于當期應納消費稅情形的，采用按當期應納消費稅的數(shù)額申報扣除，不足扣除部分不得結轉下期扣除

D.電動汽車屬于“小汽車”消費稅稅目征收范圍，照章征收消費稅

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務（1）：進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=（60+4+1）×8.01×（1+20%）×17%=106.21（萬元）

運費可以抵扣的進項稅額=5×7%=0.35（萬元）

業(yè)務（2）：進項稅額=68+4×7%=68.28（萬元）

購進輪胎生產汽車的專用輪胎，仍是應稅消費品，稅率為3%。

外購汽車輪胎生產汽車輪胎，可以扣除外購汽車輪胎的已納消費稅。

生產領用輪胎已納消費稅=400×3%×20%=2.40（萬元）

銷售汽車專用輪胎應納消費稅=32×3%=0.96（萬元）

按規(guī)定可以扣除的消費稅為0.96萬元，2.4-0.96=1.44（萬元），未扣除的1.44萬元結轉下一期汽車專用輪胎銷售時再申報扣除。

銷項稅額=32×17%=5.44（萬元）

業(yè)務（3）：銷售貨物時向購貨方收取的各種名義的費用，一律并入銷售額計算繳納流轉稅。

應納消費稅=（18+0.5÷1.17）×40×5%=36.85（萬元）

增值稅銷項稅額=（18+0.5÷1.17）×40×17%=125.31（萬元

業(yè)務（4）進項稅=20+117×17%=39.89（萬元）

業(yè)務（5）：增值稅銷項稅=8÷（1+17%）×17%=1.16（萬元）

業(yè)務（6）：進口環(huán)節(jié)應納消費稅=22×17.5×8.01×（1+20%）÷（1-25%）×25%=1233.54（萬元）

進口增值稅=22×17.5×8.01×（1+20%）÷（1-25%）×17%=838.81（萬元）

國內銷售韓國生產的越野車增值稅銷項稅額=324×（1+17%）×（1+3%）÷（1+17%）×22×17%=1248.11（萬元）

業(yè)務（7）：將自產電動汽車贈送給廣告公司，視同銷售，應繳納增值稅；電動汽車不屬于小汽車稅目，不繳納消費稅。

增值稅銷項稅=16×（1+10%）×17%=2.99（萬元）

本月銷售環(huán)節(jié)應納增值稅=（5.44+1.16+125.31+1248.11+2.99）-（106.21+0.35+68.28+39.89+838.81）=329.47（萬元）

外購應稅消費品連續(xù)生產消費品的，申請扣除已繳納消費稅，需提供外購應稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件；對當期投入生產的原材料可扣除的已納消費稅大于當期應納消費稅情形的，在目前消費稅納稅申報表未增加上期留抵消費稅填報欄的情況下，采用按當期應納消費稅的數(shù)額申報扣除，不足扣除部分結轉下一期申報扣除的方式處理；電動汽車不屬于“小汽車”稅目征收范圍，不征收消費稅。

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