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2014年注冊稅務師考試《稅法一》第六章練習題答案
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅為：28÷70%×8=320（萬元）
2、【正確答案】A
【答案解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=12000×25-10000×3=270000（元）=27（萬元）
3、【正確答案】C
【答案解析】自2011年11月1日起，原油、天然氣改為從價定率計征資源稅。
該油田2012年12月應納資源稅=（10000×5000+200×1800）×5%=2518000（元）
4、【正確答案】A
【答案解析】收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。
應向礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅＝（50－2）×5＝240（萬元）
5、【正確答案】A
6、【正確答案】C
【答案解析】獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計稅依據(jù)是收購數(shù)量。
二、多項選擇題
1、【正確答案】BCDE
【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天。
2、【正確答案】BCDE
【答案解析】選項A，銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額；選項B，扣繳義務人代扣代繳資源稅以收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
3、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅；選項D，適用從價定率征收資源稅的礦產(chǎn)品，其銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。
4、【正確答案】ACDE
【答案解析】扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。
5、【正確答案】ACDE
【答案解析】進口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
6、【正確答案】CD
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