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注冊稅務師：清算所得
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2015年注冊稅務師考試《稅法二》答疑精華：清算所得
2015年注冊稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第一章“清算所得”概念提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
試題內容
【例題】A公司2013年8月終止經營，相關資料如下：全部資產的可變現價值為10780萬元，資產的計稅基礎為10200萬元。負債的計稅基礎為5200萬元，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.115
B.92.5
C.128
D.135.02
【正確答案】A
【答案解析】
清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎+債務清償損益-清算費用、相關稅費=10780（全部資產可變現價值）-10200（資產計稅基礎）+（5200-5000）（負債清償收益）-200（清算費用）-120（相關稅費）=460（萬元）
應納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）
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詳細問題描述： 清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎+債務清償損益-清算費用、相關稅費 這個公式中：全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎是什么意思？（后面能理解）比果這個設備原值10萬就是計稅計稅基礎10萬，現在清算這個設備可變現也許8萬，那8-10=-2，說明這個資產清算虧了，是這樣理解嗎？ 答疑老師回復： 資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以在應稅經濟利益中抵扣的金額。即該項資產在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前扣除的金額。您可以這樣理解，清算所得中的全部資產的可變現價值或交易價格是收入，計稅基礎是成本。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://jnjuyue.cn），不得轉載！
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