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注冊(cè)稅務(wù)師：匯兌損失
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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：匯兌損失
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“匯兌損失”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配的匯兌損失不得稅前扣除，可以舉例嗎？ 答疑老師回復(fù)： 與股利分配相關(guān)的匯兌損益，可能有以下兩方面的原因造成： 1、應(yīng)付股利的計(jì)價(jià)幣種與對(duì)外支付的幣種不一致。例如，外商投資企業(yè)的記帳本位幣為人民幣，外方股東要求將其應(yīng)得的股利的人民幣金額按董事會(huì)決議日的匯率折合為美元，以后無(wú)論哪一天實(shí)際支付，均按該美元金額支付。這種情況下，應(yīng)付股利構(gòu)成了外商投資企業(yè)的一項(xiàng)外幣負(fù)債。由于股利一旦宣告即成為一項(xiàng)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，從股東權(quán)益中分離，因而此情況下的匯兌損益應(yīng)當(dāng)與一般的外幣往來(lái)款（外幣貨幣性項(xiàng)目）的期末匯兌損益調(diào)整一并處理，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2、在實(shí)際支付日購(gòu)匯匯出股利時(shí)，銀行當(dāng)日掛牌的賣(mài)出價(jià)與作為記帳基礎(chǔ)的中間價(jià)之間的差異。這屬于貨幣兌換過(guò)程中的已實(shí)現(xiàn)匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 以上匯兌損失不能稅前扣除。 追問(wèn)描述： 老師，如果某企業(yè)應(yīng)納稅額是-100萬(wàn)元，在稅務(wù)稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)這個(gè)企業(yè)有40萬(wàn)元費(fèi)用不應(yīng)入賬，要做調(diào)整，調(diào)整后是-60萬(wàn)元，那么調(diào)整出來(lái)的40萬(wàn)元用40*25%補(bǔ)所得稅嗎？ 答疑老師回復(fù)： 無(wú)需補(bǔ)稅，您說(shuō)的-100萬(wàn)元應(yīng)該是應(yīng)稅所得吧？因?yàn)槟甓瓤偟膽?yīng)稅所得為負(fù)，是不必繳納企業(yè)所得稅的。祝學(xué)習(xí)愉快！ |
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