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2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》“個人所得稅中的公益性捐贈”概念提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!
針對提問的題目:
白某為某私營企業(yè)的獨立董事兼投資者,2013年白某從該私營企業(yè)取得董事費收入60000元,將其中20000元通過民政部門捐贈給紅十字事業(yè);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款20000元用于家庭消費支出,年末未償還借款。根據(jù)上述事項白某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.10860
B.11400
C.10400
D.13440
【正確答案】C
【答案解析】董事費收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還,又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的,按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
白某應(yīng)繳納個人所得稅=[60000×(1-20%)-20000]×30%-2000+20000×20%=10400(元)
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詳細問題描述: 1.個人所得稅公益性捐贈的扣除限額是應(yīng)納稅所得額的30%,本題的應(yīng)納稅所得額是60000*(1-20%)=48000,其扣除限額為48000*30%=14400,實際捐贈額是20000是不能全部扣除的,所以我認為不能減20000而應(yīng)減14400 2.此時查應(yīng)納稅所額的稅率時,是以60000*(1-20%)為標(biāo)準(zhǔn)還是以扣除捐贈額以后的數(shù)為標(biāo)準(zhǔn) 答疑老師回復(fù): 1.不是的。計算個人所得稅時,通過當(dāng)?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈2萬元這個可以全額扣除,這是國家有關(guān)政策的規(guī)定,教材上沒有直接介紹。記住即可。 2.是以扣除捐贈以后的應(yīng)納稅所得額來選擇稅率和速算扣除數(shù)。 |
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