2015注冊稅務師考試《稅務代理實務》知識點：涉稅服務（07.16）

　　2015年cta考試備考已經開始，為了幫助參加2015年注稅考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

知識點：涉稅服務

一、涉稅服務的概念和特點

（一）概念

稅務師事務所及其注冊稅務師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等不具有證明性的活動。

（二）涉稅服務的特點

1.以委托人或其指向的第三人為服務對象，服務結果一般限于委托人使用；

涉稅服務在出具涉稅服務報告的情況下，委托方是唯一的報告對象，注冊稅務師不能將涉稅服務的業(yè)務報告提供給委托人或其指定的第三人以外的單位或個人，同樣委托人對涉稅服務業(yè)務報告只限于自身使用，不能用于與稅務師事務所約定范圍以外的事項或單位和個人。

2.涉稅服務范圍和項目寬泛，服務方式靈活；

3.因委托人自身需求觸發(fā)；

4.不一定出具涉稅服務業(yè)務報告。

二、涉稅服務業(yè)務的種類

三、涉稅服務遵循的原則

（一）合法原則

（二）合理原則

不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為

（三）勝任原則

（四）責任原則

四、涉稅服務基本業(yè)務流程

業(yè)務承接→業(yè)務計劃→業(yè)務實施→出具涉稅服務報告

（一）涉稅服務業(yè)務承接

1.涉稅服務業(yè)務約定書應當采用書面形式訂立。如果屬于政府采購，其委托書及其他類似書面文件，視同涉稅業(yè)務約定書。

2.稅務師事務所及注冊稅務師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務約定書是否成立，均不得泄露或不正當使用，并在業(yè)務約定書上寫明。

3.注意違約責任和爭議解決

由于稅務師事務所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務，故意、過失出具虛假業(yè)務報告或實施違約侵權行為，造成委托方產生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任外，稅務師事務所應就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。

下列情形均屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為：

①未注意到政策更新或對政策判斷、理解出現偏差造成失誤；

②在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數據信息不當；

③超越法定委托權限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的；

④違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè)；

⑤違反保密義務，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權益的；

⑥明示或暗示將不提交工作結果，或委托項目結果不符合約定要求和時限的；

⑦存在違反業(yè)務約定書的其他情形。

委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務提供不實、不完整資料信息或者存在其他限制行為的；稅務師事務所依據法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準則進行執(zhí)業(yè)，以恰當的方式向委托方提示過，但是委托方仍然堅持或不予改正錯誤的信息和數據。由此造成的委托涉稅事宜與經濟事實、納稅事實不符的，由委托方承擔違約責任。

稅務師事務所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務的，由稅務師事務所和委托方共同承擔連帶責任。

稅務師事務所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務師事務所和第三人共同承擔連帶責任。

簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務約定書的，應當根據不可抗力的影響，部分或者全部免除責任，法律另有規(guī)定的除外。

簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責任。

（二）涉稅服務業(yè)務計劃

稅務師事務所應當指派勝任受托涉稅服務業(yè)務的注冊稅務師，作為項目負責人具體承辦。

委托人對服務項目有特殊要求，與稅務師事務所事先約定承辦注冊稅務師的，一般由該注冊稅務師作為項目負責人。

（三）涉稅服務業(yè)務實施

1.涉稅服務業(yè)務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。

涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

2.未經涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

（1）稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

（2）注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；

（3）公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

（四）涉稅服務業(yè)務報告

1.涉稅服務業(yè)務報告基本結構

2.涉稅服務業(yè)務報告基本程序

（1）整理報告相關信息資料

（2）草擬涉稅服務業(yè)務報告

（3）復核涉稅服務業(yè)務報告

在正式出具涉稅服務業(yè)務報告前，稅務師事務所可以在不影響獨立判斷的前提下，與委托人就擬出具報告的有關內容進行溝通。

（4）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅服務業(yè)務報告

（5）交由委托人審核簽收