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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》知識點：不得抵扣的進項稅
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識點總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。
不得抵扣的進項稅額計算和抵減
（1）進貨退回或折讓，進項稅額的抵減
購貨方：因進貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，為不得抵扣的進項稅額，應(yīng)從當期進項稅額中扣減；如不扣減，造成進項稅額虛增，不交少繳增值稅，按偷稅論處。
（2）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取返還收入，進項稅額的抵減
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。沖減進項稅額的計算公式為：
當期應(yīng)沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購進貨物適用增值稅稅率）×所購進貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
（3）外購貨物改變用途進項稅額的抵減
（4）外購固定資產(chǎn)改變用途進項稅額的抵減
納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額項目的，應(yīng)在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
所謂固定資產(chǎn)凈值，是指按會計制度規(guī)定計提折舊后的余額。
（5）不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題——2010年已考
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計
文化出版業(yè)用于廣告業(yè)務(wù)的購進貨物的進項稅額，以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準。——2014新內(nèi)容
特別注意：此處計算百分比的銷售額不含增值稅。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！
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