2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（考生回憶版）

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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（回憶版）

【簡答題】

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報(bào)繳納。2021年7月～9月銷售業(yè)務(wù)取得款項(xiàng)及相關(guān)支出情況為：

（1）銷售貨物收款為20萬元；

（2）銷售建筑服務(wù)收款為30萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款18萬元；

（3）將公司門面房出售收款330萬元，該門面房購置原價180萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊60萬元。

假定該公司2021年7月～9月所有銷售業(yè)務(wù)均開具增值稅普通發(fā)票。

請依次簡要回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2021年4月1日至2022年12月31日，現(xiàn)行規(guī)定小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少？

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

參考答案：如上

考查知識點(diǎn)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)判定小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑是多少？

小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元（季度45萬元）的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受該項(xiàng)免征增值稅額政策。

該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額＝20÷（1＋3%）＝19.42（萬元）

銷售建筑服務(wù)差額后的銷售額＝（30－18）÷（1＋3%）＝11.65（萬元）

銷售門面房差額后的銷售額＝（330－180）÷（1＋5%）＝142.86（萬元）

該公司2021年第三季度（7月～9月）差額后合計(jì)銷售額＝19.42＋11.65＋142.86＝173.93（萬元），超過45萬元，但是扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額，差額后的銷售額是31.07萬元（19.42＋11.65），未超過45萬元，該企業(yè)銷售貨物、服務(wù)符合免征增值稅的條件，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

同時，銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)依法納稅。

問題3

計(jì)算銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅。

銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅＝（330-180）÷1.05×5%＝7.14（萬元）

問題4

若企業(yè)2022年第三季度（7月～9月）銷售貨物收款為50萬元，其他條件不變，第三季度是否符合免征增值稅條件？

該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額＝50÷（1＋3%）＝48.54（萬元），超過45萬，但是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。第三季度，銷售貨物與建筑服務(wù)仍然免稅，只就不動產(chǎn)業(yè)務(wù)依法納稅。

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