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2021年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試易錯(cuò)題：涉稅會(huì)計(jì)處理（綜合）
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下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（ ）。
A、工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目
B、企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)計(jì)算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目
D、建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目
E、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣
查看答案解析
【答案】
ABE【正確率】
13.71%
【解析】
選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；選項(xiàng)D，建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不再為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2％，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3％。
【點(diǎn)評】本題考查的是“涉稅會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)，該部分內(nèi)容綜合性較強(qiáng)，涉及到會(huì)計(jì)處理。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!
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