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不考慮的所得稅影響,2×18年針對(duì)此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為(?。?。

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/01/15 16:23:09 字體:

2020年稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師練習(xí)試題:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理

20、M公司是N公司的母公司,2×17年M公司銷售商品給N公司,售價(jià)80萬(wàn)元,成本60萬(wàn)元。N公司購(gòu)入后當(dāng)作存貨核算,當(dāng)期并未將其售出,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元。2×18年N公司將上年購(gòu)自M公司的存貨留一半賣(mài)一半,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬(wàn)元。不考慮的所得稅影響,2×18年針對(duì)此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為(?。?。

A、借:年初未分配利潤(rùn)  20

     貸:營(yíng)業(yè)成本  20 

B、借:營(yíng)業(yè)成本 10

     貸:存貨 10 

C、借:存貨 14

     貸:年初未分配利潤(rùn)  14 

D、借:營(yíng)業(yè)成本 7 

     貸:存貨 7 

E、借:存貨 10

     貸:資產(chǎn)減值損失  10

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】

2×17年的抵銷分錄:

借:營(yíng)業(yè)收入 80

  貸:營(yíng)業(yè)成本 60

    存貨 20

個(gè)別報(bào)表:存貨成本為80萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元,因此減值額=80-66=14(萬(wàn)元);

集團(tuán)角度:存貨成本為60萬(wàn)元,小于可變現(xiàn)凈值66萬(wàn)元,無(wú)減值。因此要將個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的減值抵銷:

借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 14

  貸:資產(chǎn)減值損失 14

2×18年度抵銷分錄:

借:未分配利潤(rùn)——年初 20

  貸:營(yíng)業(yè)成本  20

借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 14

  貸:未分配利潤(rùn)——年初   14

針對(duì)剩余存貨的成本:

借:營(yíng)業(yè)成本 10

  貸:存貨?。郏?0-60)/2]10

個(gè)別報(bào)表:當(dāng)期對(duì)外銷售存貨已經(jīng)計(jì)提減值額=14×50%=7(萬(wàn)元),對(duì)外銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7;

集團(tuán)角度:當(dāng)期對(duì)外銷售的存貨沒(méi)有減值,不應(yīng)做結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄,因此要將其抵銷:

借:營(yíng)業(yè)成本 7

  貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  7

個(gè)別報(bào)表:存貨成本=80×50%=40(萬(wàn)元)【已計(jì)提減值額=14-7=7(萬(wàn)元)】,可變現(xiàn)凈值為28萬(wàn)元,因此本期減值額=(40-7)-28=5(萬(wàn)元);

集團(tuán)角度:存貨成本=60×50%=30(萬(wàn)元),可變現(xiàn)凈值為28萬(wàn)元,上期未減值,因此本期減值額=30-28=2(萬(wàn)元)。因此個(gè)別報(bào)表中多計(jì)提減值額=5-2=3(萬(wàn)元),應(yīng)將其抵銷:

借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  3

  貸:資產(chǎn)減值損失  3

沒(méi)有做對(duì)的同學(xué)也不要灰心喲!結(jié)合答案解析理解一下題意及分析,實(shí)在還有不懂的可以在網(wǎng)校答疑板上留言問(wèn)老師哦!

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