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2016稅務(wù)師《財務(wù)與會計》試題：非貨幣性資產(chǎn)交換
報名參加2019年稅務(wù)師考試的考生，現(xiàn)在一定要要抓緊時間備考！為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校特地為大家整理了2016年稅務(wù)師試題之《財務(wù)與會計》科目試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題。
8.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元（等于計稅價格）；設(shè)備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額），無法取得其公允價值，乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運費5萬元，假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列表述中正確的有（ ）。
A.乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元
B.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損失15萬元
D.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為363萬元
E.甲公司換入設(shè)備的入賬價值為342萬元
【正確答案】DE
【答案解析】因為該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，采用賬面價值計量，不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值＝420－70－400×13%＋60＋5＝363（萬元）；甲公司換入設(shè)備的入賬價值＝350＋400×13%－60＝342（萬元）。
甲公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn) 342
銀行存款 60
貸：庫存商品 350
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?。?00×13％）52
乙公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 350
累計折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 420
借：庫存商品 363
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）?。?00×13％）52
貸：固定資產(chǎn)清理 350
銀行存款?。?0＋5）65
愿各位考生能夠在緊張的備考過程中保持積極的心態(tài)，不急不燥，踏實做好最后的沖刺。正保會計網(wǎng)校預(yù)祝各位考生都在稅務(wù)師考試中取得優(yōu)異成績，成功拿下稅務(wù)師！2019年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印時間為：2019年11月1日9:00至11月10日15:00期間，大家一定要及時打印準(zhǔn)考證哦！
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