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網(wǎng)校老師送你定心丸!考前復(fù)習(xí)安排和提醒紛至沓來!
17.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2014年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn),成本為500萬元,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定,該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)折舊年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中,正確的是(?。?。
A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元
B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元
C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元
D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元
【正確答案】A
【答案解析】2015年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/8=375(萬元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=450-375=75(萬元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75(萬元),選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。
2016年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×2=400(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=400-281.25=118.75(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=118.75×25%=29.69(萬元),選項(xiàng) A正確;2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬元),選項(xiàng) B錯(cuò)誤。
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