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2016稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題:年末該固定資產(chǎn)的賬面價值

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Shadow 2019/10/29 14:35:07 字體:

報名參加2019年稅務(wù)師考試的考生,現(xiàn)在一定要要抓緊時間備考!為了幫助廣大考生高效備考,網(wǎng)校特地為大家整理了2016年稅務(wù)師試題之《財務(wù)與會計》科目試題,這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題。

17.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn),成本為500萬元,該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定,該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊,預(yù)計折舊年限為8年,預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中,正確的是(?。?。

A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

【正確答案】A

【答案解析】2015年年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10=450(萬元),計稅基礎(chǔ)=500-500×2/8=375(萬元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=450-375=75(萬元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75(萬元),選項CD錯誤。

2016年年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×2=400(萬元),計稅基礎(chǔ)=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元),應(yīng)納稅暫時性差異余額=400-281.25=118.75(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=118.75×25%=29.69(萬元),選項 A正確;2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬元),選項 B錯誤。

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