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2016稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題:前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2019/10/24 22:35:54 字體:

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14.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬(wàn)元,并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào),甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零,則下列甲公司對(duì)這項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是(?。?。

A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元

C.調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

D.調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】本題考查前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。2014年多記管理費(fèi)用,會(huì)少計(jì)算利潤(rùn),因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn),其金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

借:累計(jì)折舊100

  貸:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整管理費(fèi)用 100

借:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費(fèi)用(100×25%)25

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅25

借:以前年度損益調(diào)整 75

  貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)67.5

    盈余公積7.5

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