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2018稅務師財務與會計試題綜合分析題：遞延所得稅負債
距離考試只有兩個多月時間了，什么時候做題訓練，都要有計劃的安排！網校提供高質量稅務師試題，摘自歷年題庫內容，下面為大家?guī)?018年稅務師試題《財務與會計》試題計算題，快來練習吧！
（2018稅務師試題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生于暫時性差異相關的交易或事項如下：
1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。
2.2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。
3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。
4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。
根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。
根據上述資料，回答下列問題。
78.長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（?。┤f元。
A.40.0
B.77.5
C.115.0
D.37.5
查看答案解析
【答案】
B【解析】
應確認遞延所得稅負債的金額＝（160＋150）×25%＝77.5（萬元）
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