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稅務師《涉稅服務實務》知識點發(fā)票領購與審查代理及配套練習

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/07 16:20:05 字體:

稅務師備考就像是一場馬拉松,能跑的人很多,但是能堅持到底的人才是勝者!2017稅務師備考倒計時,此時我們除了堅持到底還要保證學習效果。為了幫助各位考生高效復習,正保會計網(wǎng)校特整理了稅務師《涉稅服務實務》科目的重要知識點及其配套練習,練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書,希望對大家有所幫助!

一、發(fā)票的開具原則

1.一般情況下,收款方應當向付款方開具發(fā)票。特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票:

2.向消費者個人零售小額商品或提供零星服務的,是否可免予逐筆開具發(fā)票,由省稅務機關確定。

3.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務并確認營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。

4.發(fā)票的作廢。

5.開具發(fā)票時應當使用中文;民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

二、發(fā)票審查代理

1.代理發(fā)票審查的基本內(nèi)容。

代理普通發(fā)票審查操作要點:

(1)審查發(fā)票基礎管理情況;

(2)審查發(fā)票領購、發(fā)放、保管情況;

(3)審查發(fā)票使用情況。

代理增值稅專用發(fā)票審查操作要點:

(1)增值稅專用發(fā)票開具的范圍;

(2)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得;

(3)增值稅專用發(fā)票的繳銷。

2.代理發(fā)票審查的基本方法。

(1)對照審查法

(2)票面邏輯推理法

(3)發(fā)票真?zhèn)舞b別方法

三、發(fā)票的種類和使用范圍

(一)增值稅專用發(fā)票:

1.一般納稅人不得領購開具增值稅專用發(fā)票的情形:

2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

3.商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

4.自2009年1月1日起,從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資,不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。

5.2016年1月1日起,停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,改為使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,貨運專票最遲可使用至2016年6月30日。

備注欄標注:起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息,如內(nèi)容較多,可另附清單。

6.一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的,主管稅務機關不需要事前進行實地查驗。

7.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。

(二)普通發(fā)票:

1.主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

2.營改增后,為方便納稅人,暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關事項。

3.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

4.自2016年5月1日起,保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

5.自2016年12月1日起,納稅信用A級的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量,納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。另外取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。

(三)專業(yè)發(fā)票:

1.國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證,保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

2.經(jīng)國家稅務總局或者省、市、自治區(qū)稅務機關批準,專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理,不套印稅務機關的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。

(四)網(wǎng)絡發(fā)票:

四、發(fā)票的印制和領購

1.發(fā)票的印制。

(1)發(fā)票準印證由國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制,省級稅務機關核發(fā)。

(2)全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務總局確定,省級稅務機關可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國家稅務總局備案。發(fā)票防偽專用品應按規(guī)定專庫保管,不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監(jiān)督下集中銷毀。

(3)全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務總局規(guī)定。

(4)全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務總局確定;省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務機關確定。發(fā)票換版時,應當進行公告。

(5)監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據(jù)需要下達發(fā)票印制通知書,被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。

(6)印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應當按照規(guī)定驗收后專庫保管,不得丟失。廢品應當及時銷毀。

2.發(fā)票的領購。

(1)發(fā)票的領購方式包括:批量供應、交舊購新、驗舊購新。

(2)保證人是指在中國境內(nèi)具有擔保能力的公民、法人或其他經(jīng)濟組織。

【經(jīng)典習題】

1.(2015年試題多選題)某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中,不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

【正確答案】ABCE

【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

2.(《經(jīng)典題解》第五章P66單選題)下列關于發(fā)票開具要求的說法,錯誤的是()。

A.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票

B.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票

C.單位和個人在開具發(fā)票時,應在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章

D.開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票

【正確答案】D

【答案解析】選項D,開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。注意表述中的“或”,根據(jù)不同的情況,具有可選擇性。

3.(《經(jīng)典題解》第五章P67多選題)下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.向某個人銷售住房

B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

C.將外購貨物用于對外捐贈

D.提供金融商品轉讓服務

E.企業(yè)銷售使用過的設備適用減按2%征收率簡易辦法征收增值稅

【正確答案】ADE

【答案解析】向消費者個人銷售不動產(chǎn)、銷售免稅項目、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務等不得開具專用發(fā)票。對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定,享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票;金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發(fā)票;企業(yè)銷售使用過的設備適用簡易辦法征收增值稅,不放棄減稅的,不得開具增值稅專用發(fā)票。

4.(《應試指南》第五章P78單選題)對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票,稅務機關要求提供保證人,或者繳納()的保證金。

A.20000元

B.2000元

C.不超過10000元

D.不超過2000元

【正確答案】C

【答案解析】對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票,稅務機關要求提供保證人,或者繳納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。

5.(《應試指南》第五章P79多選題)關于發(fā)票審查代理的內(nèi)容,下列說法正確的有()。

A.對發(fā)票領購環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票領購的手續(xù)是否合法,有無私印、私售發(fā)票的問題,庫存未用的發(fā)票是否保存完整

B.代理發(fā)票審查一般不單獨進行,而是稅務師在計算填報納稅申報表和辦理發(fā)票領購手續(xù)之前所做的準備工作

C.發(fā)票審查中票面邏輯推理法是指利用發(fā)票票面所列的各項內(nèi)容之間的邏輯關系進行分析審核

D.用紫外線燈和發(fā)票鑒別儀鑒別無色和有色熒光防偽標志是對增值稅專用發(fā)票的一種特定的審查方法

E.對照審查法是將用票單位的《發(fā)票領購簿》與發(fā)票領用存登記表的情況進行核對來進行審查的方法

【正確答案】BD

【答案解析】選項A,未用的發(fā)票是否保存完整是發(fā)票保管環(huán)節(jié)的審查內(nèi)容,而非領購環(huán)節(jié)審查的內(nèi)容;選項C,發(fā)票審查票面邏輯推理法包括兩方面,一是利用發(fā)票的各項內(nèi)容之間的邏輯關系進行分析審核,二是利用發(fā)票和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的關系進行分析審核;選項E,對照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實際情況與《發(fā)票領購簿》及發(fā)票領用存的情況核對,審查私印發(fā)票、丟失發(fā)票等問題。

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