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2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：應(yīng)納稅所得額
2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開了序幕，報考稅務(wù)師《稅法二》的小伙伴們，你們在學(xué)習(xí)《稅法二》考試內(nèi)容以及做考試習(xí)題的時候，是否會遇到不理解不清楚的地方呢，不用擔(dān)心，網(wǎng)校答疑板為您答疑解惑，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。下面讓我們一起來看看網(wǎng)校小編精心整理的答疑精華吧！
試題內(nèi)容：
例：單選題（2017年）某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，2016年從中國境內(nèi)某企業(yè)取得其專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元（含增值稅），發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.2.5 B.2 C.5 D.1
『正確答案』B
『答案解析』非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，實際所得稅稅率10%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（萬元）。
學(xué)員問題：
應(yīng)納稅所得額計算為何不減掉成本10萬元？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
這是在境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，從境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費收入全額納稅，不允許扣除成本。
學(xué)員繼續(xù)提問：
這種企業(yè)取得各種收入是否都是全額納稅，不能扣除成本？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
并不都是全額納稅的。
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但所得與所設(shè)機構(gòu)場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)所得，按下列方法計算所得額：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
財產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的辦法計算應(yīng)納稅所得額。
時間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會計網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計，提供免費試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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