2015年注稅（cta）考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十三章練習(xí)題

 2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第十三章  流動(dòng)負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的核算，不正確的是（ ）。

A、應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)

B、應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額

C、應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明

D、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”

2、下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說法錯(cuò)誤的是（ ）。

A、在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算

B、在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

C、在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

D、在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬

3、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算的是（ ）。

A、企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票

B、賒購(gòu)原材料時(shí)，銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

C、暫收所屬單位的款項(xiàng)

D、預(yù)收的包裝物押金

4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應(yīng)該計(jì)入（ ）。

A、固定資產(chǎn)清理

B、在建工程

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、營(yíng)業(yè)外支出

5、某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，銷項(xiàng)稅額65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的余額為（ ）萬元。

A、33

B、13

C、28

D、30

6、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采取免、抵、退辦法，有經(jīng)營(yíng)出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記的科目是（ ）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、其他應(yīng)收款

7、關(guān)于應(yīng)交增值稅，下列說法不正確的是（ ）。

A、“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額

B、“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅

C、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可以按買價(jià)的13%扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

D、月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)

8、下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算，說法正確的是（ ）。

A、隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

C、采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入換入商品的成本中

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

9、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入（ ）科目的借方。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

B、管理費(fèi)用

C、委托加工物資

D、營(yíng)業(yè)稅金及附加

10、甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)A公司投資，產(chǎn)品成本為250萬元，雙方確認(rèn)的價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為300萬元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。

A、300

B、351

C、381

D、250

11、甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購(gòu)置稅0.6萬元，則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是（ ）萬元。

A、6

B、5

C、14

D、20.6

12、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是（）。

A、土地增值稅

B、資源稅

C、營(yíng)業(yè)稅

D、耕地占用稅

13、下列項(xiàng)目中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。

A、應(yīng)交的教育費(fèi)附加

B、應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

D、耕地占用稅

14、下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（ ）。

A、給職工發(fā)放勞保用品

B、車間管理人員困難補(bǔ)助

C、生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)

D、行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金

15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購(gòu)的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價(jià)為每套30萬元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬元，但要求相關(guān)員工購(gòu)得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×11年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。

A、10

B、40

C、100

D、200

16、企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入（ ）科目。

A、公允價(jià)值變動(dòng)損益

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、投資收益

D、管理費(fèi)用

17、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（ ）。

A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

B、因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款

C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

D、職工報(bào)銷的交通費(fèi)

18、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中，不正確的是（ ）。

A、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的會(huì)計(jì)處理是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等；期末一次性進(jìn)行處理的企業(yè)，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

B、按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

C、一般納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“遞延收益”，按期計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”，同時(shí)借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”等

D、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示

19、某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，其采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅）78000元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（ ）元。

A、2340

B、2721.84

C、2271.84

D、0

20、某企業(yè)于2010年3月1日開出面值40000元，6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是6%，該企業(yè)每半年計(jì)提票據(jù)的利息，則該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值是（ ）元。

A、40000

B、40400

C、40800

D、41200

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。

A、企業(yè)集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資

B、無償向職工提供的自有住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊

C、按董事會(huì)批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付協(xié)議授予的股票增值權(quán)在可行權(quán)目之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額

D、鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

E、企業(yè)職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

2、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅會(huì)計(jì)核算中視同銷售業(yè)務(wù)的有（ ）。

A、將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B、將委托加工的貨物用于對(duì)外投資

C、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

D、將外購(gòu)的材料用于在建工程

E、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

3、對(duì)增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。

A、購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資

B、購(gòu)進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

C、購(gòu)進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

D、購(gòu)進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

E、購(gòu)進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

4、下列對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”專欄的表述，正確的有（ ）。

A、當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄

B、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄

C、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅

D、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

E、“減免稅款”專欄，反映出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額

5、下列有關(guān)消費(fèi)稅的處理方法，正確的有（ ）。

A、企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

B、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

C、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷售的（不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格），其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工存貨成本

D、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方

E、進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅，不計(jì)入資產(chǎn)成本

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

A、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資

B、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

D、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

E、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工個(gè)人消費(fèi)

7、企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（ ）。

A、教育費(fèi)附加

B、房產(chǎn)稅

C、土地使用稅

D、印花稅

E、資源稅

8、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（ ）。

A、一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

B、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D、小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅

E、簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅

9、下列關(guān)于涉及應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理中，正確的有（ ）。

A、預(yù)收賬款借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款

B、購(gòu)買方將銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款核算

C、應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D、企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

E、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算

10、企業(yè)采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)，貸方計(jì)入“應(yīng)付利息”科目，借方可能計(jì)入的科目有（ ）。

A、在建工程

B、制造費(fèi)用

C、研發(fā)支出

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

E、庫(kù)存商品

11、關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，下列說法不正確的有（ ）。

A、企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B、職工薪酬均應(yīng)該按照受益對(duì)象來劃分，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費(fèi)用

C、難以區(qū)分受益對(duì)象的非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D、對(duì)于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬也應(yīng)該按照應(yīng)付金額入賬

E、鼓勵(lì)員工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

12、下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中發(fā)生的印花稅，計(jì)入成本的有（ ）。

A、企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請(qǐng)專利而繳納的印花稅

B、承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

C、企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅

D、購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)而繳納的印花稅

E、對(duì)外出售固定資產(chǎn)繳納的印花稅

13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。

A、應(yīng)付租入包裝物的租金

B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金

C、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

D、企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金

E、企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

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