2014年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》第十七章練習題答案

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　　第十七章　財務(wù)報告

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該價款的現(xiàn)值＝400×PVA（10%，5）＝1516.32（萬元）；未確認融資費用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；2008年攤銷的未確認融資費用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；2008年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；2009年末攤銷的未確認融資費用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。2009年末長期應(yīng)付款項目的金額＝2000－400－400－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工程物資一般專門用于在建工程，在資產(chǎn)負債表中單獨列示，計入工程物資項目。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)項目的金額＝5000－2800－500＝1700（萬元）。在建工程、工程物資在資產(chǎn)負債表上均有單獨的項目進行反映。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計提存貨跌價準備計入資產(chǎn)減值損失；出售原材料的收入和成本分別通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算；按產(chǎn)品數(shù)量支付的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費通過銷售費用核算，此三項都會影響營業(yè)利潤；清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入到營業(yè)外支出科目，不影響營業(yè)利潤。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目，遞延收益屬于負債類科目，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。企業(yè)本期營業(yè)利潤＝1000－800－15－20－35＋30＋10＝170（萬元）。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2010年度基本每股收益=19936/（20000+20000/10×2-1600×2/12）=0.84（元）。

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】利潤總額＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出，甲上市公司2011年利潤總額＝6000－4000－60－200－300－70－20＋10＋40＋10－4＝1406（萬元）。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“股份支付計入所有者權(quán)益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當年計入資本公積的金額，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是計入“應(yīng)付職工薪酬”的，所以選項C不正確。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】收到出租固定資產(chǎn)的租金收入，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目金額＝1000＋100＋（150－120）－12＝1118（萬元）。

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“支付的各項稅費”項目應(yīng)填列的金額=4462.5－1051－250＋100＋310＋150＋1254＋200＝5175.5（萬元）。

　　12、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】編報當期付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費，屬當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當期計入“財務(wù)費用”在計算凈利潤時，無需再作調(diào)整。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】“財務(wù)費用”項目反映的金額＝10000＋25000＋6000＝41000（元）。

　　14、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2個月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價物，應(yīng)該單獨反映；融資租入設(shè)備的租賃費支出和用于對外投資的銀行借款利息支出屬于籌資活動的現(xiàn)金流量；用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價在投資活動中“投資所支付的現(xiàn)金”反映。

　　15、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為在建工程人員支付的工資，應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】收回投資收到的現(xiàn)金＝出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款＝52（萬元）。

　　17、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，“庫存股”應(yīng)該在資產(chǎn)負債表中作為減項單獨列示。

　　18、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，企業(yè)應(yīng)披露這一事實和原因，所以選項D不正確。

　　19、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“長期借款”項目金額＝750＋500＝1250（萬元），“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目金額為80萬元。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】工程物資屬于長期資產(chǎn)，列于資產(chǎn)負債表中的“工程物資”項目。

　　2、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】C為非流動負債，D為流動負債。

　　3、

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】營業(yè)外收入影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤。

　　4、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，計入營業(yè)外收入；選項C，若為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，則收到時先計入遞延收益，然后分期攤銷計入營業(yè)外收入，若為與收益相關(guān)的政府補助，一般在收到時直接計入營業(yè)外收入。

　　5、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表中的“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”都屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，BC屬于其他貨幣資金，選項E屬于現(xiàn)金等價物，所以ABCE選項均符合題意，D項不符合。

　　6、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】基本每股收益、營業(yè)利潤是利潤表項目，均不直接在所有者權(quán)益變動表上反映。

　　7、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】

　　8、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】

　　9、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】為在建工程人員支付的工資和養(yǎng)老保險，應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映。為退休工人支付的工資計入“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

　　10、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，三個月內(nèi)到期的債券屬于現(xiàn)金等價物，購買三個月內(nèi)到期的債券本身不影響現(xiàn)金流量，也不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項C指的是融資租入時，不是支付租金時，故不影響現(xiàn)金流量的變動。

　　11、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】以發(fā)行股票方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映；發(fā)行債券、舉借長期借款收到的資金應(yīng)該在“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映；以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

　　12、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C存貨的增加和選項E遞延所得稅資產(chǎn)的增加應(yīng)調(diào)減。

　　13、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動；支付在建工程人員工資和收到被投資單位利潤屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付各項稅費和接受捐贈屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項B和C正確。

　　14、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，“未確認融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項列報；選項C，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)由于沒有所有權(quán)，所以不應(yīng)作為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)列報。

　　15、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映；選項B在籌資活動中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映；選項C在籌資活動中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映；選項D在籌資活動中的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目中反映；

　　選項E，“不附追索權(quán)方式轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款”屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入，不屬于籌資活動。

　　16、

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，調(diào)減的項目是資產(chǎn)的增加或是負債的減少。選項A會使資產(chǎn)增加，選項E使負債減少，屬于調(diào)減的項目。選項BCD均屬于調(diào)增的項目。

　　三、計算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響＝60＋50＋85＝195（萬元）。

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】上述交易或事項對甲公司20X9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響＝350＋70－1200－560＋60＋85＝－1195（萬元）。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】B選項中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是500萬元，投資活動的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500（萬元），籌資活動的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000（萬元）。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】利潤總額＝1350000－（954700＋77700＋78506＋1094）＝238000（元），凈利潤＝238000×（1－25%）＝178500（元）。

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)收款項項目金額＝83900－3356＝80544（元）。

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】流動資產(chǎn)總計＝6000＋83900－3356＋108000＝194544（元）。

　　<4>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】未分配利潤＝178500＋11550－178500×30%－178500×10%＝118650（元）。（其中30%是應(yīng)付投資者利潤的計提比例）。

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是500，投資活動的現(xiàn)金流出是2500＋2000＝4500，籌資活動的現(xiàn)金流入是5000＋10000＝15000。

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】B選項中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】B選項中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。

　　<4>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是500，投資活動的現(xiàn)金流出是2500＋2000＝4500，籌資活動的現(xiàn)金流入是5000＋10000＝15000。

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