2014年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》第十二章練習(xí)題

　　A、支付的加工費(fèi)

　　B、支付的增值稅

　　C、負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

　　D、支付的消費(fèi)稅

　　E、支付的材料費(fèi)

　　三、計算題

　　1、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2010年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2010年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：

　　（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個人所得稅60萬元。

　?。?）12月10日~20日，公司維修人員對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。

　?。?）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2010年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

　?。?）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本9000元，市場售價13500元（不含增值稅）。

　?。?）12月25日，公司根據(jù)2009年12月董事會批準(zhǔn)的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利45萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為180萬元，實際支付辭退福利合計165萬元。

　　如不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1>、2010年12月31日，長城公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（　）萬元。

　　A、110.40

　　B、140.40

　　C、177.90

　　D、275.40

　　<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，長城公司2010年12月應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬是（　）萬元。

　　A、86.48

　　B、99.38

　　C、114.15

　　D、114.38

　　<3>、根據(jù)事項（3），長城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是（　）萬元。

　　A、0 B、1.13

　　C、22.50

　　D、30.00

　　<4>、根據(jù)事項（4），長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是（?。┤f元。

　　A、0

　　B、56.48

　　C、67.50

　　D、78.98

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，2010年4月1日向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為2000000元，增值稅稅額為340000元，此批商品的成本為1600000元。雙方所簽協(xié)議中規(guī)定，甲公司應(yīng)在2010年8月31日以不含增值稅的價格2200000元購回所售商品。商品已發(fā)出，貨款已收到。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、甲公司發(fā)出商品時，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債和收入分別為（?。┤f元。

　　A、34，200

　　B、200，0

　　C、234，0

　　D、234，200

　　<2>、甲公司因售后回購業(yè)務(wù)而在銷售與回購期間每月需要攤銷的財務(wù)費(fèi)用為（?。┰?。

　　A、20000

　　B、40000

　　C、60000

　　D、80000

　　<3>、關(guān)于售后回購業(yè)務(wù)對利息費(fèi)用的攤銷，下列說法錯誤的是（?。?。

　　A、應(yīng)按庫存商品回購價與售價之差進(jìn)行攤銷

　　B、應(yīng)按庫存商品的售價與賬面價值之差進(jìn)行攤銷

　　C、應(yīng)按5個月進(jìn)行攤銷

　　D、攤銷的利息費(fèi)用屬于融資費(fèi)用，計入財務(wù)費(fèi)用科目

　　<4>、甲公司回購產(chǎn)品時，對資產(chǎn)項目的影響金額為（?。┤f元。

　　A、-257.4

　　B、257.4

　　C、160

　　D、-97.4

　　3、2009年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

　　費(fèi)用和資本公積計算過程見下表（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。

　　根據(jù)上述資料，回答下面問題：

　　<1>、2009年乙公司因該事項確認(rèn)的費(fèi)用為（?。┰?。

　　A、186667

　　B、462000

　　C、154000

　　D、0

　　<2>、2010年乙公司因該事項確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為（　）元。

　　A、0

　　B、160000

　　C、166000

　　D、320000

　　<3>、2012年乙公司因該事項確認(rèn)的計入當(dāng)期損益的金額為（　）元。

　　A、210000

　　B、41000

　　C、147000

　　D、20000

　　<4>、2013年乙公司因該事項對損益的影響為（?。┰?。

　　A、－175000

　　B、41000

　　C、－28000

　　D、28000

　　4、甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人為160名，總部管理人員為40名。2009年2月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工。該彩色電視機(jī)單位成本為10000元，單位計稅價格（公允價值）為14000元，適用的增值稅稅率為17%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、計提非貨幣性福利計入管理費(fèi)用的金額為（?。┰?。

　　A、655200

　　B、560000

　　C、400000

　　D、0

　　<2>、計提非貨幣性福利計入生產(chǎn)成本的金額為（?。┰?。

　　A、2620800

　　B、1600000

　　C、2240000

　　D、0

　　<3>、實際發(fā)放非貨幣性福利時對損益的影響為（?。┰?/font>